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交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值的会计分录怎么?

交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值的会计分录怎么做

    交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值应确认为投资损失。会计分录为:借:其他货币资金 投资收益 贷:交易性金融资产(一)交易性金融资产的定义: 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
  如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 ...全部

    交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值应确认为投资损失。会计分录为:借:其他货币资金 投资收益 贷:交易性金融资产(一)交易性金融资产的定义: 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
  如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。  (二)确认交易性金融资产的条件:(1)取交易性金融资产得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回;(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3) 属于金融衍生工具。
  (三)交易性金融资产的特点:(1)企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。  一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);(2)该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
  (3)交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。(四)交易性金融资的账务处理:(1)取得交易性金融资时:借:交易性金融资产-成本 应收股利/利息(已宣告未发放利息) 投资收益(投资费用)贷:其他货币资金-存出投资款(2)持有期间收到买价中包含的股利/利息借:其他货币资金-存出投资款 贷:应收股利/利息(3)确认持有期间享有的股利/利息借:应收股利/利息 贷:投资收益(4)收到持有期间享有的股利/利息借:其他货币资金-存出投资款贷:应收股利/利息(5)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。
    (6)处置交易性金融资产时:⑴按售价与账面余额之差确认投资收益借:其他货币资金-存出投资款贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借:(或贷)公允价值变动损益贷:(或借)投资收益###借:银行存款借:公允价值变动损失贷:交易性金融资产###借:银行存款 公允价值变动损益 投资收益(也可能贷方) 贷:交易性金融资产--成本 --公允价值变动###借;银行存款 投资收益 贷:交易性金融资产-成本 -公允价值变动###借:银行存款(实际收到的货款)贷:交易性金融资产-成本(账面价值) 投资收益(其差额)借:投资收益贷:公允价值变动损益公允价值低于账面价值反映了亏损。
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2017-07-02 21:26:42
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(1)企业购进一台设备,买价10000元,运输费500元,安装费800元。各项费用均未支付。
(2)以银行存款支付上述购买设备的买价、运输费、安装费共计11300元。
(3)企业购买材料300000元,以银行存款支付。材料尚未收到。
(4)上述材料验收入库,按实际采购成本转账。
(5)仓库发出材料60000元,用于产品制造。
(6)企业与客户A签订合同,合同规定企业卖给客户A20000元的货物,企业先收取60%的货款,客户A收到货物验收合格后再收取40%的货款。按照合同规定企业收取12000元,存入银行。
(7)企业向客户A提供货物,客户A收到并验收合格,支付余款8000元。
(8)进行材料盘点时,发现材料缺少了20公斤,每公斤100元。编制了盘点报告单。
(9)经查明,原材料短缺系仓库管理不严造成的,均由仓库管理员赔偿。
(10)仓库管理员以现金支付赔款2000元。
(11)以银行存款30000元支付下半年行政管理部门租用办公用房的租金。
(12)结算本月应付职工工资,其中:生产工人工资100000元,车间管理人员工资6000元,厂部管理人员工资10000元。
(13)提取车间固定资产折旧费5000元,厂部固定资产折旧费1000元。
(14)以现金支付行政管理部门的电费500元。
(15)收到上个月销售产品的货款30000元。
(16)部分产品完工入库,实际生产成本100000元。
(17)以银行存款支付上个月欠的材料款80000元。
(18)从企业实现的税后利润中提取公积金10000元。
问题补充:业务核算!!!展开借贷记账法的应用!急急急!!!

安装费 银行存款 企业 运输费

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