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持有至到期投资

【例题】 A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为992。
77万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。 要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 【答案】 (1)2007年1月2日 借:持有至到期投资—成本 1000 应收利息 40(1000×4%) 贷:银行存款 1012。
77 持有至到期投资—利息调整 27。23 (2)2007年1月5日 借:银行存款 40 贷:应收利息 40 (3)2007年12月31日 应确认的投资收益=972。77×5%=48。64万元,“持有至到期投资—利息调整”=48。64-1000×4%=8。
64万元。 借:应收利息 40 持有至到期投资—利息调整 8。64 贷:投资收益 48。64 (4)2008年1月5日 借:银行存款 40 贷:应收利息 40 (5)2008年12月31日 应确认的投资收益=(972。77+8。
64)×5%=49。07万元,“持有至到期投资—利息调整”=49。07-1000×4%=9。07万元。 借:应收利息 40 持有至到期投资—利息调整 9。07 贷:投资收益 49。07 (6)2009年1月5日 借:银行存款 40 贷:应收利息 40 (7)2009年12月31日 “持有至到期投资—利息调整”=27。
23-8。64-9。07=9。52万元,投资收益=40+9。52= 49。52万元。 借:应收利息 40 持有至到期投资—利息调整 9。52 贷:投资收益 49。52 (8)2010年1月1日 借:银行存款 1040 贷:持有至到期投资—成本 1000 应收利息 40 我认为可以有另外的解决方案,请大家给意见 07年1月2日购入 借:持有至到期投资 1000 应收利息 40 贷:银行存款 1012。
77 投资收益 27。
23 07年1月5日收到利息 借:银行存款 40 贷:应收利息 40 07年12月31日计提利息 借:应收利息 40 贷:投资收益 40 08年1月5日收到利息 借:银行存款 40 贷:应收利息 40 08年12月31日计提利息 借:应收利息 40 贷:投资收益 40 09年1月5日收到利息 借:银行存款 40 贷:应收利息 40 09年12月31日计提利息 借:应收利息 40 贷:投资收益 40 2010年1月5日收到本利 借:银行存款 1040 贷:持有至到期投资1000 应收利息 40。

你的第二种解决方案是不正确的。 在资产负债表日,计算持有至到期投资的投资收益时,应按照实际利率法进行计算,即:投资收益=债券的摊余成本*实际利率;在计算应收利息时,按照票面利率计算,即:应收利息=面值*票面利率,二者的差额计入“持有至到期投资—利息调整”,所以第一种方案是正确的。

你的第二种解决方案是不正确的。 在资产负债表日,计算持有至到期投资的投资收益时,应按照实际利率法进行计算,即:投资收益=债券的摊余成本*实际利率;在计算应收利息时,按照票面利率计算,即:应收利息=面值*票面利率,二者的差额计入“持有至到期投资—利息调整”,所以第一种方案是正确的。收起

2018-03-26 06:12:34
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