小企业会计准则下补缴汇算清缴所得税账务处

1、可以不做提取盈余公积账务处理。 2、要调整资产负债表上“未分配利润”和“应交税费”栏中的年初数。 --------------------------------------------------------------- 问题补充：我说错了，是要调整已计提的盈余公积做如下分录吗？调整盈余公积借：盈余公积/法定盈余公积贷：利润分配/未分配利润如果已经计提盈余公积了，需要做调整分录。

会***

小企业会计准则下，交上年所得税的会计处理

实行小企业会计准则的企业，对以前事项的调整适用未来适用法调整，即不做追溯调整，直接计入当期费用即可。分录：借：所得税费用　　　　贷：应交税费－应交企业所得税

会***

执行小企业会计准则后，所得税汇算清缴调增

国家企业会计准则和税法上面都要求企业要用权责发生制核算企业的业务，这些应该计入上年的所得税费用，先是所得税费用增加调整到以前年度损益，最后是转销。

李***

小企业会计准则汇算清缴时补缴所得税的会

可以不做提取盈余公积账务处理。 2、要调整资产负债表上“未分配利润”和“应交税费”栏中的年初数。（诚心为您解答，希望给予【好评】，感谢~）

F***

执行小企业会计准则的所得税年度汇算清缴

小企业会计准则下企业所得税汇算清缴而补交企业所得税分录:计提借:以前年度损益贷:应交税费-企业所得税结转借:利润分配贷:以前年度损益缴纳时借:应交税费-企业所得税贷:银行存款小企业会计准则下企业所得税汇算清缴而补交企业所得税，计入当期。借：所得税费用贷：应缴税费---应交所得税借：应缴税费---应交所得税贷：银行存款借：本年利润贷：所得税费用补提：借：所得税费用，贷：应缴税费-应交所得税缴纳：借：应缴税费-应交所得税，贷：银行存款

陈***

小企业会计准则下企业所得税汇算清缴而补

小企业会计准则下企业所得税汇算清缴而补交企业所得税分录:计提借:以前年度损益贷:应交税费-企业所得税结转借:利润分配贷:以前年度损益缴纳时借:应交税费-企业所得税贷:银行存款小企业会计准则下企业所得税汇算清缴而补交企业所得税，计入当期。借：所得税费用贷：应缴税费---应交所得税借：应缴税费---应交所得税贷：银行存款借：本年利润贷：所得税费用补提：借：所得税费用，贷：应缴税费-应交所得税缴纳：借：应缴税费-应交所得税，贷：银行存款

会***

汇算清缴后补缴的所得税怎样做会计分录

（1）补提所得税时：借：以前年度损益调整贷：应交税金——应缴所得税（2）月末结转：借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整（3）缴纳时：借：应交税金——应缴所得税贷：银行存款

张***

小企业会计准则下补交上年度所得税如何做

补提 借：所得税费用 贷：应交税费－应交所得税 交纳 借：应交税费－应交所得税 贷：银行存款

会***

所得税费用分录所得税汇算清缴，申报缴纳

1、所得税汇算清缴后，补交的所得税帐务处理（1）提取补交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费--所得税（2）结转时借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）上缴所得税借：应交税费--所得税贷：银行存款 2、利润表不修改。资产负债表中，未分配利润和应交税费“年初数”要作调整。

刘***

我上年度的企业所得税汇算清缴退回来的钱

汇算清缴退回的所得税，冲减所得税费用，因是小企业会计准则，按未来适用法，转为本年利润即可。建议按原来计提缴纳的分录做相反分录：1、收到退回（注：不是税收优惠，是汇算清缴）借：现金（或银存）贷：应交税费-所得税（如果是财务软件，建议涉及到损益科目的，按正常的一方做负数，即做借方负数）如果你计提的所得税是正确的，那么到这一步就可以了。2、如果你计提的所得税与汇算清缴应缴纳的不符，则予以冲抵，做分录借：应交税费-所得税贷：所得税费用（如果是财务软件，建议涉及到损益科目的，按正常的一方做负数，即做借方负数）冲所得税费用的金额有可能与退回的金额不完全相同，注意这方面的差异比如上年你计提了10万，实际缴纳了11万，现在退回2万，那么第一个分录金额是2万，第二个分录金额则 1万3、将上面冲所得税费用的金额转入本年利润借：所得税费用贷：本年利润（因是财务软件，建议做成分录：借：本年利润负数贷：所得税费用负数）

不***

在网上申报系统上企业所得税汇算清缴申

一般主要是企业基础信息表、一般企业收入明细表、一般企业成本支出明细表、期间费用明细表、职工薪姬酣灌叫弑既鬼习邯卢酬纳税调整明细表、摊销情况及纳税调整明细表、固定资产加速折旧、扣除明细表、资产损失税前扣除及纳税调整明细表、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表_非货币资产损失、企业所得税弥补亏损明细表、减免所得税优惠明细表、纳税调整项目明细表、企业所得税年度纳税申报表。

左***

小企业会计准则与企业所得税规定存在哪些

从2013年1月1日起，小企业会计准则开始实施。小企业会计准则的实施，旨在督促小企业建账建制，提高核算水平，也助于税务机关根据小企业实际负担能力征税，促进小企业税负公平。　　　　尽最大可能使小企业会计核算方法与企业所得税法的规定保持一致，减少会计利润与应纳税所得额的差异，以减轻小企业财务人员纳税申报的工作量，是财政部制定小企业会计准则时遵循的一个重要原则。因此，小企业会计准则在资产的成本计量、使用年限、净残值的确定，折旧、长期费用摊销的方法和期限，资产损失的界定，外币折算方法，企业所得税的核算方法等方面与企业所得税法的规定保持一致。但是，毕竟立法机关和立法目的不同，小企业会计准则与企业所得税法仍有不少差异，纳税人只有掌握这些差异，才能避免纳税风险。　　　　对小企业的判定标准不同　　　　按照企业所得税法实施条例及相关税收文件规定，小型微利企业必须是从事国家非限制和禁止行业，具备建账核算应纳税所得额条件，并且要求年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等三个指标符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。　　　　而小企业会计准则适用范围的小型、微型企业，是指除股票或债券在市场上公开交易、金融机构或其他具有金融性质、企业集团内的母公司和子公司三类小企业外，应按中小企业划型标准规定（工信部联企业〔2011〕300号）的标准划分。中小企业划型标准规定分别对16个行业按照企业人员、营业收入、资产总额等指标确定了小型、微型企业。以工业企业为例，从业人员300人以下、20人及以上，营业收入2000万元以下、300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。　　　　对投资资产的确认和计量不同　　　　企业所得税法实施条例按照投资的性质将投资资产分为权益性投资和债权性投资两类，不考虑投资企业持有期限的长短。而小企业会计准则则根据投资的持有期限将投资分为短期投资和长期投资，小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资称为短期投资；将小企业准备长期持有（超过一年）的投资称为长期投资，长期投资根据性质又分为长期债券投资和长期股权投资。　　　　对于企业取得投资资产的计税基础，企业所得税法实施条例规定，企业通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。而小企业会计准则对于短期投资和长期债券投资、长期股权投资初始成本的计量是一致的，均规定以支付现金取得的投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。由此差异造成的以后会计期间收到这部分内含的现金股利（债券利息）时，企业所得税和小企业会计准则的处理也有所不同。按企业所得税的规定应计入投资收益，小企业会计准则则要冲减应收股利或应收利息。另外，由于计税基础和初始成本存在的内含股利（利息）数额的区别，小企业以后处置这部分投资资产时，按税法计算的投资所得和按小企业会计准则计算的投资收益也会不同。　　　　对借款利息的处理不同　　　　企业所得税法实施条例规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。包括：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分。而小企业会计准则中的借款利息费用（减利息收入）是小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，除为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、竣工决算前发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本外，应当在发生时按照其发生额计入当期损益。由此可见，小企业之间的借款利息费用，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，在进行企业所得税汇算清缴时，对于计入费用或有关资产成本中的部分要作纳税调整。　　　　对工资薪酬支出的职工界定不同　　　　企业所得税法实施条例及其相关文件中确认的允许税前扣除的工资、薪金，是指企业发生的合理的与员工任职或者受雇有关的工资、薪金支出，领受工资、薪金的员工强调的是与任职或受雇有关。而小企业会计准则中应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出，强调的是为小企业提供服务。小企业会计准则中职工的范围更加宽泛，包括：①与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；②未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；③在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员。可见，为以上第三类人员支付的报酬在企业所得税法中不属于职工薪酬，应属于相关人员为企业提供劳务服务而支付的劳务费。在企业所得税汇算清缴时要凭合法的支付凭证才能税前扣除。　　　　对在建工程的试运行收入处理等存在差异　　　　对在建工程的试运行收入，小企业会计准则规定，小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本，不确认营业收入。企业所得税法是根据企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额，计算缴纳企业所得税。　　　　此外，小企业在收到与资产相关的政府补助、收到用于补偿小企业以后期间相关费用或亏损的其他政府补助时，企业所得税法要求在收到政府补助时一次性计入当期收入或者在符合条件的情况下作为不征税收入。而小企业会计准则要求确认为递延收益，在相关资产的使用寿命内平均分配或在确认相关费用或发生亏损的期间计入营业外收入，从而导致小企业会计与税法存在差异。　　　　原有会计制度中存在的永久性差异项目依然存在　　　　永久性差异项目按照小企业会计准则的规定，在小企业计算本年利润时都要作为成本费用抵减收入；但根据企业所得税法的规定均不予税前扣除，在企业所得税汇算清缴时要作相应的纳税调整。具体包括：企业发生的不合理的工资、薪金支出；超过当年工资、薪金总额14%的职工福利费、2%的工会经费、2.5%的教育经费；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业发生的在年度利润总额12%以上部分的公益性捐赠支出；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；赞助支出；与经营活动无关的固定资产折旧、无形资产摊销；房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产计提的折旧费用等。

张***

企业所得税汇算清缴补缴的所得税计入哪个

通过“以前年度损益调整”科目核算（1）计算应补缴税款: 借:以前年度损益调整——所得税费用贷:应交税费——应交企业所得税（2）补缴税款借：应交税费—应交所得税贷：银行存款（3）结转: 借:利润分配——未分配利润贷:以前年度损益调整——所得税费用

G***

小企业会计准则下收到汇算的退税如何做会

小企业会计准则下企业所得税汇算清缴而补交企业所得税分录:计提借:以前年度损益贷:应交税费-企业所得税结转借:利润分配贷:以前年度损益缴纳时借:应交税费-企业所得税贷:银行存款小企业会计准则下企业所得税汇算清缴而补交企业所得税，计入当期。借：所得税费用贷：应缴税费---应交所得税借：应缴税费---应交所得税贷：银行存款借：本年利润贷：所得税费用补提：借：所得税费用，贷：应缴税费-应交所得税缴纳：借：应缴税费-应交所得税，贷：银行存款

会***

汇算清缴时补交企业所得税要做哪笔分录了？

企业所得税汇算清缴的相关会计分录： 1、应补缴税额的，借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税 2、缴纳税款时，借：应交税费—应交所得税贷：银行存款 3、调整未分配利润，借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整 5、多缴税额的，借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整 6、调整未分配利润，借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润

会***

企业所得税汇算清缴退税如何做账

1、汇算清缴和结算退税的持汇算清缴表和入库税收完税凭证。到主管税务机关领取《申请退税审批表》，如实填写后报送到主管税务机受理审批。 2、写明是由于技术性差错造成的误收退税；征收过程中形成的汇算清缴退税、结算退税、减免退税、调整政策和调整税率退税，均由县级税务机关审批。 3、由纳税人填报“退税申请书(或退税申报表)”，报基层税务机关审查核实后上报县级税务机关或主管退税的税务机关审批，然后由税收会计填开“收入退还书”送国库办理退库；对于不需要纳税人提出退税申请的，基层税务机关根据有关凭据(如所得税汇算纳税申报表、税务处理决定书、税收票证审核差错处理单等)，直接报县级税务机关审核，然后由税收会计填开“收入退还书”送国库办理退库。

蓑***

如何做分录:企业所得税年报汇算清缴后需要

补交时: 借:应交税金-应交所得税1000 贷:银行存款或现金1000 补提: 借:以前年度损益调整1000 贷:应交税金-应交所得税1000 结转: 借:利润分配-未分配利润1000 贷:以前年度损益调整1000

会***

企业所得税汇算清缴时费用中可以扣除?企

合理的工资薪金支出扣除比例：100% 也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。职工福利费支出扣除比例：14% 也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工教育经费支出扣除比例：8 也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工会经费支出扣除比例：2% 也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。研发费用支出加计扣除比例：75% 也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例：5% 也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。业务招待费支出扣除比例：60%、5‰ 也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。广告费和业务宣传费支出扣除比例：15%、30% 也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。公益性捐赠支出扣除比例：12% 也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。手续费和佣金支出扣除比例：5% 也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。企业责任保险支出扣除比例：100% 也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。党组织工作经费支出扣除比例：1% 也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

1***

企业所得税汇算清缴做的时候有什么要特别注

建议如下： 1、收入的完整性； 2、成本的合法性； 3、符合税法的核算要求，包括核算方法、核算期等； 4、一般企业注意相关的费用凭据的合法性和特别需审批的成本费用支出； 5、如果自己没有把握，实践中建议在每年10月左右叫事务所看看。

会***

企业所得税企业所得税汇算清缴要是0申报

网上申报年报需按以下顺序进行：网上报送财务报表->企业所得税网上年度申报->网上报送关联企业往来报告表->清缴税款。

小***

企业所得税汇算清缴，是每个企业都要学习

是的，企业要报税这是必须的，汇算清缴是一个税务人员的必备知识。学的好的好好积累，不好的赶快找个地方学习一下。比如中税网什么的。

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