进出口企业会计如何核？
〈例1〉某生产企业2004年1-3月发生下列业务（该企业出口退税业务适用于“免、抵、退”税管理办法，出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：
1、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：
（1）借：原材料-A 900,000
应交税金-应交增值税（进项税额） 153,000
贷：银行存款（应付账款等） 1,053,000
（2）借：原材料-B 400,000
应交税金-应交...全部
〈例1〉某生产企业2004年1-3月发生下列业务（该企业出口退税业务适用于“免、抵、退”税管理办法，出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：
1、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：
（1）借：原材料-A 900,000
应交税金-应交增值税（进项税额） 153,000
贷：银行存款（应付账款等） 1,053,000
（2）借：原材料-B 400,000
应交税金-应交增值税（进项税额） 52,000
贷：银行存款（应付账款等） 452,000
2、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：
借：应收账款 936,000
贷：主营业务收入-内销 800,000
应交税金-应交增值税（销项税额） 136,000
3、本月发生出口销售收入（离岸价格FOB价或CIF价、C&F价）计80万元，作如下会计分录：
借：应收外汇账款 800,000
贷：主营业务收入-出口 800,000
4、上年结转本年留抵进项税额5万元。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)=32,000元
借：主营业务成本-出口 32,000
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 32,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
136000-(205000-32000)-50000=-87000元，期末留抵税额为87000元
二月份发生下列业务：
1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录：
借：原材料-A 1,000,000
应交税金-应交增值税(进项税额) 170,000
贷：银行存款（应付账款等） 1,170,000
2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录：
借：应收账款 585,000
贷：主营业务收入-内销 500,000
应交税金-应交增值税(销项税额) 85,000
3、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（CIF价=到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4。
5万元，保险费0。5万元，作如下会计分录：
借：应收账款 600,000
贷：主营业务收入-出口 650,000
主营业务收入-出口 -50,000
借：待摊费用
贷：银行存款等
年底清算
借：主营业务收入-出口
贷：待摊费用
4、计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×（17%-13%）=24,000元
借:主营业务成本-出口 24,000
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 24,000
在办理增值税纳税申报时,作如下计算：
85000-（170000-24000）-87000=-148,000元，期末留抵税额为148,000元
5、本月收齐1月份部分出口货物的单证，（离岸价格FOB价）计70万元，并到退税机关办理免抵退税申报。
作如下计算：
当月免抵退税额=700000×13%=91,000元
当月期末留抵税额148,000>当月免抵退税额91,000
当月应退税额=当月免抵退税额=91,000元
当月应免抵税额=91,000-91,000=0元
三月份发生下列业务：
1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额91000元，免抵税额为0。
作如下会计分录：
借：应收出口退税 91,000
贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 91,000
2、本月购入B材料70万元（增值税税率13%），已验收入库，作如下会计分录：
借：原材料-B 700,000
应交税金-应交增值税(进项税额) 91,000
贷：银行存款（应付账款等） 791,000
3、本月发生内销收入40万元，作如下会计分录：
借：应收账款 468,000
贷：主营业务收入-内销 400,000
应交税金-应交增值税(销项税额) 68,000
4、本月发生出口销售收入（离岸价格FOB价）计50万元，作如下会计分录：
借：应收账款--应收外汇账款 500,000
贷：主营业务收入-出口 500,000
5、计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500,000×(17％-13％)=20,000元
借：主营业务成本-出口 20,000
贷：应交税金一应交增值税(进项税额转出) 20,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算：
（68000+91000）-(91000-20000)-148000 =-60，000元，期末留抵税额为60,000元
6、本月收齐2月份委托外贸公司代理出口货物的单证，扣除海运费、保险费后的出口销售收入为60万元，并到退税机关办理免抵退税申报。
作如下计算：
当月免抵退税额=600000×13％=78,000元
当月期末留抵税额60,000元<当月免抵退税额78,000元
当月应退税额=当月期末留抵税额=60,000元
当月免抵税额=当月免抵退税额-当月应退税额78000-60000=18,000元
7、4月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额60000元，免抵税额为18000元。
作如下会计分录：
借：应收出口退税-增值税 60,000
应交税金一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 18,000
贷：应交税金一应交增值税(出口退税) 60,000
应交税金一应交增值税(出口退税) 18，000。
收起
