谁能介绍下现金流量表经营活动现金
(一)审查销售商品提供劳务所收到现金项目的准确性
审查“销售商品提供劳务所收到现金”项目,要以利润表中的营业收入为基础,是否调整资产负债表中的应收账款、应收票据、预收账款的期末金额与期初金额增减变化;同时是否考虑了本期应交税费的应交增值税的本期销项税额;又要考虑是否调整了实际发生的坏账以及是当前收回前期的坏账;是否调整当期发生的现金折扣、销售退回;是否调整了当前发生的票据贴现利息等。
(二)审查购买商品接受劳务所支付现金项目的准确性
审查“购买商品接受劳务所收到现金”项目,要以利润表中的营业成本和资产负债表中的存货项目为基础,是否调整应付账款、应付票据、预付账款的期末金额...全部
(一)审查销售商品提供劳务所收到现金项目的准确性
审查“销售商品提供劳务所收到现金”项目,要以利润表中的营业收入为基础,是否调整资产负债表中的应收账款、应收票据、预收账款的期末金额与期初金额增减变化;同时是否考虑了本期应交税费的应交增值税的本期销项税额;又要考虑是否调整了实际发生的坏账以及是当前收回前期的坏账;是否调整当期发生的现金折扣、销售退回;是否调整了当前发生的票据贴现利息等。
(二)审查购买商品接受劳务所支付现金项目的准确性
审查“购买商品接受劳务所收到现金”项目,要以利润表中的营业成本和资产负债表中的存货项目为基础,是否调整应付账款、应付票据、预付账款的期末金额与期初金额增减变化;同时是否考虑了本期应交税费的应交增值税的本期进项税额,应交税费中是债务重组、非货币资产交换、捐赠等非经营活动形成是否扣除;是否调整了本期计提的存货跌价准备以及存货跌价准备的转回;是否调减了当前列人生产成本、制造费用的工资薪酬费用以及当期实际发生的计入制造费用的折旧费用;特别注意的是,与商品购进无关的存货增加主要包括存货的盘盈、债务重组、非货币资产交换、接受捐赠、股东投入是否做了调整;与商品销售无关的存货减少主要包括存货用于在建工程、存货盘亏毁损是否做了调整。
(三)审查支付各项税费项目的准确性
审查支付各项税费项目的金额是否以利润表中的营业税金及附加。所得税费用、管理费用中的税金等为基础,调整应交税费的相关明细账的期末金额与期初金额的变化。
(四)审查收到其他与经营活动有关的现金和支付的其他与经营活动有关的现金项目
审查数据是否有张冠李戴的情况,是否有将不属于经营活动的现金流入计入,是否有会计期末向银行集中贷款以及通过关联方的“配合”,从而虚增了经营活动的现金流量;是否有将“购买商品接受劳务支付的现金”、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的现金流出计人投资或筹资活动,从而减少经营活动现金流出量,进而虚增了经营活动现金流量。
是否有将筹资或投资活动的现金流量通过临时拆借的方式流出,再以业务往来的名义流出,“包装”为经营活动现金流入量。
(五)审查经营活动现金流量的质量
通常情况下,企业经营活动现金流量流入越大,资产的流动状况越佳,支付能力越强。
如果企业盈利,在保证正常生产所需资金的前提下,为满足投资者尽快收回投资成本的愿望,企业一般会安排较多的资金用于回报投资者,当经营情现金流量较大、企业可分配利润较多时,应进一步审查企业是否进行了较多的利润分配,并进一步结合企业的发展计划进行认真研究,警惕粉饰现金流量表和利润表的可能。
因此。经营活动现金流量的质量高低,可以反映企业经营活动的现金自适应能力、再投资能力、偿债能力的强弱。收起