应付账款和预收账款怎么核算？

    应付账款核算的内容 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项，包括应付的货款和应付的增值税。应付账款的入账时间，应为所购买物资的所有权发生转移或接受劳务已发生的时间。
   为了核算应付账款的形成及其偿还情况，应设置“应付账款”账户，贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等所形成的应付未付款项；借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付账款；期末余额一般在货方，表示尚未偿还的应付账款。
    企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付账”账户核算，不在本账户核算。本账户应按供应单位设置明细账户。 应付账款的会计处理 企业发生应付账款时，借记有关账户，贷记“应付账款”账户；偿还应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款，或冲销无法支付的应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”。
    “应付票据”、“资本公积”等账户。 应付票据核算的内容 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 应付票据的核算主要包括签发或承兑商业汇票、计提票据利息、支付票款等内容。
  企业应设置“应付票据”账户，贷方登记开出并承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的款项，期末余额在贷方，表示尚未支付票据的面值和应计未付的利息。   1．预收账款的内容 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
  这笔款项构成企业的一项负债，以后要用商品、劳务等偿付。 企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”账户核算；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”账户的贷方，不设“预收账款”账户。
     2．预收账款的账务处理 单独设置“预收账款”账户的企业，向购货单位预收款项时，借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记“预收账款”账户，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”账户，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”等账户。
    购货单位补付的款项，借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户；退回多付的款项，做相反的会计处理。[收起]