将外购商品用于职工福利、交际应酬
(1)外购商品用于职工福利及交际应酬活动中的现场
消费,增值税不得抵扣进项税额,年底纳税申报时进行企业所得 税视同销售纳税调整。
会计处理为:
① 购进时:
借:库存商品
应交税费(应交增值税——进项税额)
贷:现金
② 使用时:
借:应付职工薪酬或管理费用(业务招待费)
贷:库存商品
应交税费(应交增值税——进项税额转出)
(2)外购商品用于交际应酬活动中的赠送,增值税视同销 售,年底纳税申报时进行企业所得税视同销售纳税调整。
会计处理为:
① 购进时:
借:库存商品
应交税费(应交增值税——进项税额)
贷:现金
② 赠送时:
借:管理费用(业务招待费)
贷:库存商品
应交...全部
(1)外购商品用于职工福利及交际应酬活动中的现场
消费,增值税不得抵扣进项税额,年底纳税申报时进行企业所得 税视同销售纳税调整。
会计处理为:
① 购进时:
借:库存商品
应交税费(应交增值税——进项税额)
贷:现金
② 使用时:
借:应付职工薪酬或管理费用(业务招待费)
贷:库存商品
应交税费(应交增值税——进项税额转出)
(2)外购商品用于交际应酬活动中的赠送,增值税视同销 售,年底纳税申报时进行企业所得税视同销售纳税调整。
会计处理为:
① 购进时:
借:库存商品
应交税费(应交增值税——进项税额)
贷:现金
② 赠送时:
借:管理费用(业务招待费)
贷:库存商品
应交税费(应交增值税——销项税额)
(3)外购商品用于礼品赠送(即随主商品附赠),属于折扣 方式销售货物,应在发票上正确体现。
增值税与企业所得税均不
能视同销售,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分 摊来确认各项的销售收入。
会计处理为:
① 购进时:
借:库存商品 赠品
应交税费(应交增值税——进项税额)
贷:现金
② 卖赠时:
借:应收账款或现金 贷:主营业务收入——主售商品 ——赠品
应交税费(应交增值税——销项税额)(按实际售价
计算)
③ 结转成本:
借:主营业务成本 贷:库存商品——主售商品 赠品。收起