免抵退知识请问1、如何理解进料料件
目前，对外贸易主要有以下几种形式：一般贸易、进料加工、来料加工等。我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
一、生产企业只涉及一种对外贸易方式，即一般贸易的情况下，相关的账务处理分以下几种情况：
(一)当期免抵退税额大于当期期末留抵税额
[例1]某具有自营出口经营权的生产企业8月份购人原材料200万元，进项税额34万元，材料验收入库。 当期发生内销货物销售额为100万元，销项税额为17万元。出口货物销售折算人民币收入200万元(增值税率17％，退税率13％)。
则：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％一13％)=8万元
当期应纳增值税额=100×...全部
目前，对外贸易主要有以下几种形式：一般贸易、进料加工、来料加工等。我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
一、生产企业只涉及一种对外贸易方式，即一般贸易的情况下，相关的账务处理分以下几种情况：
(一)当期免抵退税额大于当期期末留抵税额
[例1]某具有自营出口经营权的生产企业8月份购人原材料200万元，进项税额34万元，材料验收入库。
当期发生内销货物销售额为100万元，销项税额为17万元。出口货物销售折算人民币收入200万元(增值税率17％，退税率13％)。
则：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％一13％)=8万元
当期应纳增值税额=100×17％一(34—8)一9万元
即期末留抵税额=9万元
当期免抵退税额=200×13％=26万元>期末留抵税额9万元，故
当期应退税额=9万元
当期出口货物免抵税额=26—9=17万元
8月份就免抵退方面应做的账务处理如下(单位：万元)：
当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：
借：主营业务成本 8
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 8
9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(单位：万元)：
(1)出口退税的记账凭证：
借：其他应收款——应收出口退税(增值税) 9
贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 9
(2)出口货物免抵税额的记账凭证：
借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销税额) 17
贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 17
(二)当期免抵退税额小于当期期末留抵税额
根据例1资料：假若上期留抵税额20万元。
则：当期不予抵扣的税额=200× （17％一13％）=8万元
当期应纳增值税额=100×17％-（20+34—81）=-29万元
即期末留抵税额=29万元
当期免抵退税额=200×13％=26万元期末留抵税额11万元，故：
当期应退税额=11万元
当期出口货物免抵税额=19．5—11=8．5万元
8月份就免抵退方面应做的账务处理如下(单位：万元)：
当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：
借：主营业务成本 6
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 6
9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(单位：万元)：
(1)出口退税的记账凭证：
借：其他应收款——应收出口退税(增值税) 11
贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 11
（2)出口货物免抵税额的记账凭证：
借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销税额) 8．5
贷：应交税金——应交增值税（出口退税) 8．5
三、生产企业的对外贸易方式当中．既有一般贸易，又有进料加工贸易。
又有来料加工贸易方式的情况下，账务处理如下：
根据例2资料：本期出口货物销售折算人民币收入200万元，其中一般贸易出口70万元，进料手册出口100万元，来料加工手册B4708230029出口30万元。
则：免抵退税不得免征和抵扣税额+抵减额=50×(17％-13％)=2万元
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(100+70)×(17％-13％)一2=4．8万元
来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=34×30÷(100+200)=3．4万元
当期应纳增值税额=100 X 17％一(34—4．8—3．4)=一8．8万元
即期末留抵税额=8．8万元
免抵退税额抵减额=50×1 3％=6．5万元
当期免抵退税额=200×13％一6．5=19．5万元>期末留抵税额8．8万元，故：
当期应退税额=8．8万元
当期出口货物免抵税额=19．5—8．8=10．7万元
8月份就免抵退方面应做的账务处理如下(单位：万元)：
当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：
借：主营业务成本 4．8
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 4．8
来料加工进项税额转出时的记账凭证：
借：主营业务成本 3．4
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3．4
9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下单位：万元)：
（1）出口退税的记账凭证：
借：其他应收款——应收出口退税(增值税) 8．8
贷：应交税金——应交增值税（出口退税) 8．8
(21出口货物免抵税额的记账凭证：
借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销税额) 10．7
贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 10．7
。
收起
