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持有至到期投资的初始计量按公允价值和交易费用之和，看教材中的例题
例题1
2000年1月1日，XYZ公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4。72%，按年支付利息，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。
XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。（结果四舍五入取整）【2010年注会考试会计教材例题】
会计分录如下：
2000年1月1日
借：持有至到期投资—成本 1250
贷：银行存款 1000
持有至到期投资—利息调整 250
2000年12月31日
期初摊余成本=1000
******此处摊余成本包含了交易费用*****(AAA）
******投资收益=1000*10%=100（期初摊余成本*实际利率）******(BBB)
例题2
A公司于07。
1。2购入B公司于07。1。1发行的债券，该债券3年期，票面利率为4%，到期一次归还本金和利息。A公司购入债券的票面价值为1000万元，实际支付947。50万及相关费用20万，并将其划分为持有至到期投资。07年末债务人发生损失，估计该债券的未来现金流量现值为900万，购入债券的实际利率为5%。
【2010年注会考试东奥会计在线P36计算分析题6】
分录如下：
（1）2009年1月2日
借：持有至到期投资——成本 1000
贷：银行存款 967。50
持有至到期投资——利息调整 32。
50
（2）2009年12月31日
应确认的投资收益=967。50*5%=43。38
持有至到期投资——利息调整=48。38-1000*4%=8。38
借：持有至到期投资——应计利息 40
持有至到期投资——利息调整 8。38
贷：投资收益 48。
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为什么例一中的相关交易费用可以包含在期初摊余成本计算投资收益二例题二中的相关费用20万元不能包含在期初摊余成本里面计算年末的投资收益？
应收利息=1250*4。
72%=59（面值*票面利率）
借：应收利息 59
持有至到期投资—利息调整 41
贷：投资收益 100
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
。
例1的年末投资收益=（1250-250）*10%；例2的年末投资收益=（1000-32.5）*5% 例1中的交易费用在期初摊余成本里；例2中的也在，成为用银行存款支付（947.5+20）=967.50元，然后用这个和账面价值去比较，差额用利息调整来反应。不知道我的意思，你看明白没有？
例1的年末投资收益=（1250-250）*10%；例2的年末投资收益=（1000-32.5）*5% 例1中的交易费用在期初摊余成本里；例2中的也在，成为用银行存款支付（947.5+20）=967.50元，然后用这个和账面价值去比较，差额用利息调整来反应。不知道我的意思，你看明白没有？收起
持有至到期的入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用； 后续计量需要需要计算摊余成本 第一年年底摊余成本=入账成本 入账成本*实际利率-面票利息 第二年年底摊余成本=上年的...全部
持有至到期的入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用； 后续计量需要需要计算摊余成本 第一年年底摊余成本=入账成本 入账成本*实际利率-面票利息 第二年年底摊余成本=上年的摊余成本 上年的摊余成本*实际利息-票面利息 以此类推，推到最后一年即可 列如分期付息的每年的分录如下： 借：应收利息 （面票利息） 持有至到期投资——利息调整 （差额） 贷：投资收益（摊余成本*实际利息） 收到利息时： 借：银行存款 贷：应收利息 。
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我们知道，在例题2中，持有至到期投资的初始入账成本 = 947。50 + 20 = 967。50万元 则：2009年12月31日确认投资收益 = 96...全部
我们知道，在例题2中，持有至到期投资的初始入账成本 = 947。50 + 20 = 967。50万元
则：2009年12月31日确认投资收益 = 967。50*5% = 43。
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我不知道提问的朋友，在看该题目时是否比较细心，您在上边的答案解析中已经输入了967。 50万元，已经包含了相关交易费用20万元，如果细心地话，就不会产生你提出的这个问题；
在做金融资产章节的题目时，除了“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”外，其他因金融资产产生的相关交易费用是都要计入该项资产的交易成本的，而“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”则计入当期损益（投资收益）；
另外，在阅读题目时，要注意题目的表述方法，题目有时说，支付价款980万元，其中包括相关交易费用30万元，已到付息期但尚未领取的票面利息60万元；有时说共支付1080万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利180万元，另支付相关交易费用30万元，要特别注意这个“令”字，否则得话，相关金融资产的初始入账成本很可能计算错误；
最后，企业因购入持有至到期投资金融资产而发生的相关交易费用，肯定是要计入初始入账成本，即期初摊余成本，是在期末确认投资收益计算时的基础数据，这是毫无置疑的，如果某些资料中的答案没有这样处理，那肯定是错误的；。
。收起
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