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按新准则开办费的具体科目问题

我看了一些这方面的问题,都有点弄不明白了,开办费现在是计入管理费用—开办费还是长期待摊费用—开办费。 如果记入管理费用: 记入时:借:管理费用开办费 贷:现金 摊销时:借:管理费用-开办费摊销 贷:管理费用-开办费 如果记入长期待摊费用: 记入时:借;长期待摊费用-开办费 贷:现金 摊销时:借:管理费用—开办费摊销 贷:长期待摊费用-开办费 请问哪种做法? 谢谢!

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2008-06-13

0 0

    企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理中,6002管理费用之三、管理费用的主要账务处理的第一条明确规定:企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等,借记“管理费用”科目,贷记银行存款等科目。
     而1801 长期待摊费用 的第一条规定“本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用”,是资产类科目。 而开办费已经不符合新准则对资产的规定,所以准则的做法是: 借:管理费用 贷:现金 就是说一次性计入,不再摊销了。
     对于初次使用新准则的,根据《企业会计准则第38号—— 首次执行企业会计准则》应用指南规定:“ 首次执行日企业的开办费余额,应当在首次执行日后第一个会计期间内全部确认为管理费用。
  ” 。

2008-06-13

163 0

  第一种做法,管理费用是转入本年利润的,年底没有余额,如果这样做,摊销没有什么意义。按照你的做法,年底不得不有余额。所以如果是这样做,不用摊销,直接转入就可以,但因为会计和税法在计算费用抵销是不一致的,有个摊销年限的规定,很多企业为了销除这个差额,不一次全部转入费用,也按五年摊销,老会计准则中有个“递延资产--开办费”。
  所以你可以一次转入费用,不用摊销,但在计算所得税时,一定考虑那个摊销年限的规定,因为会计上允许营业开始一次摊销转入。 第二种做法,是新会计准则的做法。

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