利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所
利息、股息、红利所得指个人拥有债权、股权而取得的利息 (包括存款利息、贷款利息和债券利息等）、股息、红利。
除了个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者， 以企业资金为本人、家庭成员和相关人员支付与企业生产、经营无
关的消费性支出和购买汽车、住房等财产性支出，应当视为企业对个人投资者的红利分配，按照红利所得缴纳个人所得税。
企业购买车辆并将其所有权办到股东个人名下，实质为企业对 股东实施红利性质的实物分配，应当按照红利所得缴纳个人所得税。
考虑到此类车辆也为企业经营使用的实际情况，可以合理减除部分 所得，减除的具体数额由税务机关根据车辆的实际使用情况合理 确定。
个人投资...全部
利息、股息、红利所得指个人拥有债权、股权而取得的利息 (包括存款利息、贷款利息和债券利息等）、股息、红利。
除了个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者， 以企业资金为本人、家庭成员和相关人员支付与企业生产、经营无
关的消费性支出和购买汽车、住房等财产性支出，应当视为企业对个人投资者的红利分配，按照红利所得缴纳个人所得税。
企业购买车辆并将其所有权办到股东个人名下，实质为企业对 股东实施红利性质的实物分配，应当按照红利所得缴纳个人所得税。
考虑到此类车辆也为企业经营使用的实际情况，可以合理减除部分 所得，减除的具体数额由税务机关根据车辆的实际使用情况合理 确定。
个人投资者纳税年度内从其投资企业（不包括个人独资企业、 合伙企业）借款，在该纳税年度结束以后既不归还，又未用于企业
生产、经营的，其未归还的借款可以视为企业对个人投资者的红利 分配，按照红利所得缴纳个人所得税。
以下两种情形实质均为企业对个人进行实物分配，应当按照利 息、股息、红利所得缴纳个人所得税：企业出资购买房屋和其他财
产，将所有权登记为除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的投 资者个人、投资者家庭成员的；企业投资者个人、投资者家庭成员 向企业借款用于购买房屋和其他财产，将所有权登记为除个人独资
企业、合伙企业以外其他企业的投资者、投资者家庭成员，且借款 年度终了后没有归还借款的。
个人股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人 股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，应当按
照股息、红利所得缴纳个人所得税，税款由企业在转增个人股本的 时候代扣代缴。
偶然所得指个人得奖、中奖、中彩和其他偶然性所得。例如： 个人因突出贡献从省以下的市、县人民政府及其所属部门取得的一
次性奖励收入，个人购买社会福利彩票、体育彩票一次中奖收人超 过1万元的，个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的。
其他所得指除了个人所得税法列举征税的10项所得以外，经国 务院财政部门确定征税的其他所得。例如：企业在业务宣传、广告
等活动中随机向本单位以外的个人赠送的礼品，在年会、座谈会、 庆典和其他活动中向本单位以外的个人赠送的礼品；企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得；个人
由于任职单位交纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入；保险公 司按照投保金额和银行同期储蓄存款利率支付给在保期以内没有出 险的人寿保险保户的利息或者类似的收入；股民从证券公司取得的
回扣和交易手续费返还收入；个人为单位和他人提供担保获得的报 酬；个人无偿受赠房屋（税法规定不征税的情形除外）。
利息、股息、红利所得，偶然所得和经国务院财政部门确定征 税的其他所得，一般以纳税人每次取得的收入为应纳税所得额，按
照20%的税率计算应纳个人所得税税额。个人通过公开发行和转让 市场取得中国境内上市公司股票，其股息、红利所得，持股期限超 过1个月至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额；持股期限
超过1年的，暂减按25% i十入个人应纳税所得额。
个人无偿受赠房 产，以房产赠与合同上标明的赠与房产价值减除赠与过程中受赠人 支付的相关税费以后的余额为应纳税所得额；房产赠与合同标明的
赠与房产价值明显低于市场价格或者房产赠与合同没有标明赠与房 产价值的，税务机关可以根据赠与房产的市场评估价格或者采取其 他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。
企业赠送的礼品是自产产
品（服务）的，按照其市场销售价格确定个人的应纳税所得额；是 外购商品（服务）的，按照其实际购置价格确定个人的应纳税所 得额。
应纳税额计算公式：
应纳税额=每次收入x20%
例1:公民古某一次从中国境内上市公司取得股息6000元，个 人所得税适用税率为20%，其应纳个人所得税税额的计算方法
如下： 、
应纳税额=6 000元x50% x20%
= 600 元
例2:公民蔡某一次购买福利彩票中奖10万元，个人所得税适用税率为20%，其应纳个人所得税税额的计算方法如下：
应纳税额=10万元x20%
=2万元
例3:某公司会计李先生年终被税务机关评为优秀办税人员， 并发给奖金5 000元，个人所得税适用税率为20%，其应纳个人所
得税税额的计算方法如下：
应纳税额=5 000元X20%
=1 000 元
例4:公民曾某无偿受赠一处房产，房产赠与合同上标明的赠 与房产价值为1〇〇万元，赠与过程中曾某支付相关税费5万元，个
人所得税适用税率为20%，其应纳个+所得税税额的计算方法 如下：
应纳税额=(100万元-5万元）x20%
=19万元
股份制企业以股票形式向股东个人支付的股息、红利（即派发 红股），应当以派发红股的股票票面金额为收入额计算缴纳个人所
得税。
对个人从基层供销社、农村信用合作社取得的利息（不包括从 农村信用合作社取得的储蓄存款利息）、股息、红利征收个人所得税
与否，由各省、自治区和直辖市人民政府根据当地的实际情况确定。
与中国签订避免对所得双重征税协定的国家的居民取得来源于 中国的特许权使用费、利息、股息、红利所得，可以享受协定规定
的优惠税率或者免税待遇。
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