41万个问题
82万个问题
一、提高审人员的综合素质。审计记录完善与否,是审计人员综合素质的充分体现。对审计资料的记录应当简明扼要,使人一目了然,不产生疑义。因此,审计人员必须运用好语法、修辞、逻辑等基础知识,掌握用词造句、布局谋篇的基本技能,用精炼的文字,准确完备的表达复杂的审计对象,使审计记录条理清晰,简练畅达,观点鲜明,重点突出。 二、确定审计记录的分类标准。同一审计人员在同一审计事项往往因分类思路而异遂产生一些难以进行综合的审计记录,例如:经济师、AICPA、ACCA,也是同样的道理。因此,制定统一的审计记录分类标准是一项十分必要的基础建设。在制定审计记录的分类标准应做到:要注意所列记录应当与会计对象的分类方法基本协调,必须将会计账户分类与按项目分类有机结合,坚持以按会计账户分类为基础的方法。 三、设计审计资料的分类记录。要按照审计操作的不同特点,分门别类地设计各具特色的审计记录。审计记录一般可分为审计调查记录和书面审查记录两大类。审计调查记录按调查对象多少,又可分为个体调查记录与群体调查记录,这两种记录需要载明类似于会议记录的有关内容,以陈述性表达为主。书面审查记录按操作方式的不同可细分为摘录性记录与计算性记录,书面审查记录应尽可能围绕审计事项的个性,多设计些格式,这样既便于审计记录工作的顺利进行,也能促进审计操作标准化。 四、严格审计取证记录内容。审计记录作为一种特定的审计文书,它也像审计报告、审计决定一样,具备其必需的实质性内容,审计取证记录至少应当包括以下内容:一是被审查内容的事实陈述;二是审计的方法;三是审计取证的对象;四是存在的错弊问题属于何种性质;五是提供审计证据人员的签证意见;六是审计记录人员的签名;七是审计记录复核人员的签名。 五、开展审计记录交流。审计机构应有计划地开展审计记录专题评议、专项经验交流和专业知识竞赛活动,选优判劣,通过交流经验,拓展思路,提高审计记录规范化操作水平,进而使审计记录更加完善。
一、提高审人员的综合素质。审计记录完善与否,是审计人员综合素质的充分体现。对审计资料的记录应当简明扼要,使人一目了然,不产生疑义。因此,审计人员必须运用好语法、修辞、逻辑等基础知识,掌握用词造句、布局谋篇的基本技能,用精炼的文字,准确完备的表达复杂的审计对象,使审计记录条理清晰,简练畅达,观点鲜明,重点突出。 二、确定审计记录的分类标准。同一审计人员在同一审计事项往往因分类思路而异遂产生一些难以进行综合的审计记录,因此,制定统一的审计记录分类标准是一项十分必要的基础建设。在制定审计记录的分类标准应做到:要注意所列记录应当与会计对象的分类方法基本协调,必须将会计账户分类与按项目分类有机结合,坚持以按会计账户分类为基础的方法。 三、设计审计资料的分类记录。要按照审计操作的不同特点,分门别类地设计各具特色的审计记录。审计记录一般可分为审计调查记录和书面审查记录两大类。审计调查记录按调查对象多少,又可分为个体调查记录与群体调查记录,这两种记录需要载明类似于会议记录的有关内容,以陈述性表达为主。书面审查记录按操作方式的不同可细分为摘录性记录与计算性记录,书面审查记录应尽可能围绕审计事项的个性,多设计些格式,这样既便于审计记录工作的顺利进行,也能促进审计操作标准化。 四、严格审计取证记录内容。审计记录作为一种特定的审计文书,它也像审计报告、审计决定一样,具备其必需的实质性内容,审计取证记录至少应当包括以下内容:一是被审查内容的事实陈述;二是审计的方法;三是审计取证的对象;四是存在的错弊问题属于何种性质;五是提供审计证据人员的签证意见;六是审计记录人员的签名;七是审计记录复核人员的签名。 五、开展审计记录交流。审计机构应有计划地开展审计记录专题评议、专项经验交流和专业知识竞赛活动,选优判劣,通过交流经验,拓展思路,提高审计记录规范化操作水平,进而使审计记录更加完善。
做好审计记录应注意的问题有: 一、提高审人员的综合素质。审计记录完善与否,是审计人员综合素质的充分体现。对审计资料的记录应当简明扼要,使人一目了然,不产生疑义。因此,审计人员必须运用好语法、修辞、逻辑等基础知识,掌握用词造句、布局谋篇的基本技能,用精炼的文字,准确完备的表达复杂的审计对象,使审计记录条理清晰,简练畅达,观点鲜明,重点突出。 二、确定审计记录的分类标准。同一审计人员在同一审计事项往往因分类思路而异遂产生一些难以进行综合的审计记录,因此,制定统一的审计记录分类标准是一项十分必要的基础建设。在制定审计记录的分类标准应做到:要注意所列记录应当与会计对象的分类方法基本协调,必须将会计账户分类与按项目分类有机结合,坚持以按会计账户分类为基础的方法。 三、设计审计资料的分类记录。要按照审计操作的不同特点,分门别类地设计各具特色的审计记录。审计记录一般可分为审计调查记录和书面审查记录两大类。审计调查记录按调查对象多少,又可分为个体调查记录与群体调查记录,这两种记录需要载明类似于会议记录的有关内容,以陈述性表达为主。书面审查记录按操作方式的不同可细分为摘录性记录与计算性记录,书面审查记录应尽可能围绕审计事项的个性,多设计些格式,这样既便于审计记录工作的顺利进行,也能促进审计操作标准化。 四、严格审计取证记录内容。审计记录作为一种特定的审计文书,它也像审计报告、审计决定一样,具备其必需的实质性内容,审计取证记录至少应当包括以下内容: 一是被审查内容的事实陈述; 二是审计的方法; 三是审计取证的对象; 四是存在的错弊问题属于何种性质; 五是提供审计证据人员的签证意见; 六是审计记录人员的签名; 七是审计记录复核人员的签名。 五、开展审计记录交流。审计机构应有计划地开展审计记录专题评议、专项经验交流和专业知识竞赛活动,选优判劣,通过交流经验,拓展思路,提高审计记录规范化操作水平,进而使审计记录更加完善。
我现在也是审计助理,我觉得我们要挺起来,自己要成为公司出去审计得一堵墙,要鼎得出去,我现在要从验资学起,慢慢来,并要不断学习,考职称,考注会,要知道自己想要什么,想成为什么。
存货的监盘是存货审计的一大重要程序,审计人员如果不重视对存货的监盘,是导致审计失败的一个重要因素,因此,审计人员在审计过程中,应当按照独立审计准则的要求实施对存货的监盘,以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 1、存货盘点小组应由熟悉客户情况的注册会计师领队。风险越大,要求的经验越高。( 2、抽点的重点应放在高价值的项目上,并且抽查的数量不得小于存货总量的10%. 3、如果不是每一个地点均列入监盘范围不应事先或太早告诉客户前往的地点。也不应该让客户熟悉选样的模式。 4、对重大或不寻常的盘点差异,或客户随行人员格外关注和记录审计人员抽点的项目,均应提高专业警觉性。对于发现抽查结果错误率过高应及时根据情况提高抽查比例。 5、应特别注意存货的质量,注意观察是否存在冷背残次的存货,对其提取适当的减值。对这一问题发现途径一是通过实地盘点,另外可在审阅企业存货会计账薄时常年余额不动账户,其多为冷背残次的积压货物。 6、特别注意企业对货到单未到、货发款未收、款收货未发及来料加工、委托加工等情况是否作出记录,截止期是否正确。对于这一问题的发现主要是通过购货和销售的截止测试来发现,有如下的方法:(1)抽查存货盘点日前后的购货发票、入库单、及会计账薄。如果12月底入账的发票之后所附入库单不是12月31日或在此之前的入库单,而是1月份的入库单,则货物不应列入年底的实际盘点存货中。反之,如果仅有入库单而没有购货发票,则应认真审核每一入库单是否加盖暂估入库印章,并以暂估记入当年存货账内。 (2)抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记录。会计账薄中的每张发票都应有相应的出库单和货运发票相对应,以检查销售业务的会计处理是否有跨年度现象,对虚列购货单位可采用函证的方法来检验。 (3)在对存货进行抽盘时应先将财务账与保管账及出库单存根联核对,以便及时核寻财务账与存货实物是否相符。及时发现企业是否未及时记账。
内部审计是公司内部经济监督的一种形式,是公司审计部在董事会审计委员会的领导下,依照国家有关法规和公司相关规章制度,独立、客观地监督、评价公司及其下属单位的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性,审査内部控制制度的完善性,评估企业经营风险,以达到查错防弊、防范和降低经营风险、改善经营管理、提高经济效益的目的。要做好商业地产的内部审计工作,需要从以下4个方面着手。方面一:加强内部审计的全过程监督全过程监督即是加强事前审计、过程审计和结果审计,这是审计监督时间范围的扩大,也是审计角度的转变。因为舞弊行为可能产生在招投标中、产生在工程结算中、产生在工程管理中、产生在每一份合同的签订过程中,所以应对全过程进行监督,对每一个环节进行经济效益评价,以杜绝舞弊行为的发生,减少不合理行为造成的损失,这也是发挥内部审计职能的关键。在实际工作中,不但要从观念上认识到全过程控制的重要性,还要在实际工作中时时注意对必要的措施和手段的运用。例如,事前对制度、计划、岗位配置、业务流转程序等控制要素的评价与指导;事中对以目标和以合同台账为主线的合同内容和执行情况的监督;事后对合同执行结果的验收与审查。
内部审计是内部控制的一个环节,是组织内部监督的重要组成部分,也是内部控制的再控制。内部审计工作做得好,对组织加强管理、堵塞漏洞、提高效益等工作,都具有十分重要的作用。然而,目前内部审计工作还面临着一系列的问题。面对存在的问题,只有想办法作出实实在在的工作成绩,让领导和群众很直观地看到内部审计工作的价值,让被审计单位切实感受到内部审计对其工作的帮助和促进,才能得到领导的重视、群众的正确认识和被审计单位的主动配合。具体应做好以下几个方面的工作。 一、明确工作目标,弄清内部审计工作的职能 要做好内部审计工作,内部审计机构和人员首先必须清楚内部审计的职能是什么,明确内部审计的目标是什么。国内《内部审计基本准则》对内部审计的定义是:内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从这一定义我们可以很明确地看出,内部审计的职能就是监督和评价,其工作目标就是促进组织目标的实现。 二、找准内部审计工作的切入点 应选择最能直观体现内部审计工作价值的审计项目作为内部审计工作的切入点,而通过审计能够直接为组织带来增收或节支的项目就是最佳的选择,如基建修缮工程造价审计。我们医院原来也不重视内部审计工作,为了打开工作局面,我们内部审计部门选择了基建修缮工程造价审计作为切入点,通过首个修缮工程项目造价审计,审定造价比施工单位原报价降低约20%,内部审计工作的价值很直观地显现出来,内部审计工作很快引起了医院领导的重视,为将来更好地开展工作奠定了良好的基础。 三、正确选择内部审计工作的重点,有针对性地开展审计项目 内部审计机构和人员必须紧紧围绕组织的中心工作,选择领导重视、员工关注的对组织管理水平和经济效益的提高影响重大的热点、难点问题作为审计工作的重点。此外,内部审计人员还要深入调查了解被确定为审计工作重点的审计对象的具体情况,开展有针对性的审计项目,使内部审计的作用得到更好的发挥。 四、改进工作方式,做好沟通协调工作 内部审计工作的开展离不开领导层的支持,离不开组织内部相关职能部门、被审计部门的理解、配合与支持。同时,也与组织外部相关机构存在密切的联系。有些单位的内部审计工作难以顺利进行,或不能取得预期的效果,与内部审计工作方式单一、不能取得各有关方面的充分理解有很大关系。因此,改变单一的工作方式简单的状况,做好与各相关方面的沟通,对做好内部审计工作十分重要。要做好沟通协调工作主要应从下面几点入手: (一)做好与组织领导层的沟通 内部审计机构在制定或修订内部审计的有关制度与规定时,通过与组织领导层的充分沟通,能够使组织领导层增加对内部审计工作的了解,使内部审计的有关制度与规定能尽快通过组织领导层的批准,以书面形式下发。内部审计机构负责人通过经常与组织领导层的沟通,可以及时了解领导层所关心的组织工作的重点问题,从而合理确定服务于组织重点工作的内部审计工作的重点。内部审计机构如能及时就年度审计计划和审计项目实施计划与组织领导层沟通,向组织领导层说明审计项目的实施对加强组织内部控制或提高组织经济效益的重大意义以及审计实施中存在的困难,可以取得组织领导层对内部审计工作的理解与支持,从而有利于各项内部审计项目的顺利实施。对审计过程中发现的违规违纪问题,审计部门要及时与组织领导层沟通,向组织领导层详细分析所存在的违规违纪问题和内部控制漏洞的危害,并提出内部审计的纠正措施和改进建议。这样就可以取得组织领导层对审计建议的理解与重视,有利于审计决定的执行,实现内部审计促进组织目标实现的目的。 (二)与被审计单位的沟通 被审计单位配合与否直接影响到内部审计项目实施计划的能否顺利实施,而这又取决于被审计单位能否对内部审计工作有一个正确的理解。要取得被审计单位对内部审计工作的正确理解,内部审计机构工作人员与被审计单位的有效沟通就十分重要。首先,对被审计单位进行审计前,要向被审计单位说明内部审计不是一味的挑毛病找问题,审计的主要宗旨是“一审、二帮、三促进”,即通过审计发现问题,帮助被审计单位分析问题发生的原因和问题存在的危害性,向被审计单位提出解决问题、改进工作的建议,从而促进被审计单位把工作做得更好,以取得被审计单位的理解和积极配合。在审计实施阶段,要通过与被审计单位的沟通,了解和掌握被审计单位的业务概况、工作流程、内部控制制度等重要情况,确定审计的重点。对审计过程中发现的无关大局的细小问题,及时与被审计单位沟通,提出整改建议,并督促其在审计结束之前整改完毕,这样可以缩小审计报告的问题面,以利将来被审计单位对审计报告的认可。通过对审计报告提出的问题及审计处理意见与被审计单位进行沟通,获得被审计单位的认同,有利于审计决定的执行,达到审计的目的。 (三)与组织内部其他职能部门的沟通 内部审计工作的开展,有时需要组织内部财务、总务、基建等行政职能部门的配合。内部审计机构需要这些部门在哪些方面给予配合、如何配合,都需要内部审计机构和人员经常及时地与这些部门保持良好的沟通。只有这样,才能获得这些部门对内部审计工作的理解,从而给予积极的配合。 (四)与组织外部相关机构的沟通 内部审计机构及其工作人员需要经常向当地国家审计机关和内部审计协会等组织外部的有关机构咨询法律法规、制度和规范等方面的问题。因此,内部审计机构及其工作人员要经常保持与这些组织外部机构的联系与沟通,以及时获得其帮助和支持。 (五)内部审计人员相互之间的沟通 要做好内部审计工作,内部审计人员之间的相互沟通也不可忽视。内部审计机构负责人要和下属保持良好的沟通,向下属布置任务时,要使下属能充分了解审计任务的目的、范围和方法。内部审计人员要将审计工作进度、审计中发现的问题等及时向审计机构负责人汇报,以利于内部审计机构负责人及时掌握审计工作进度,共同讨论有关问题,及时调整审计工作方案。审计过程中,审计组人员之间也要加强沟通,既明确分工,又协作配合,实现资源共享,提高工作效率。 五、不断提高内部审计人员的综合素质 任何一项内部审计工作,都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量,有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。内部审计人员的综合素质,通常包括职业道德、业务技能两个方面,两者相辅相成,缺一不可。内部审计人员综合素质的高低,不能只看其某一方面的素质高低,而应从以上两个方面综合来衡量。只有具有良好的职业道德素质,同时具备较高水平的业务技能,才有可能将审计工作做好。只具备内部审计人员思想和品质方面的良好素质,敢于抵御各种诱惑,敢于依法依纪办事,但业务技能低下,不了解与审计有关的法律法规,不熟悉审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识,就不可能做到依法依纪办事,也就不可能具备真正意义上的内部审计人员职业道德素质,从而也不可能做好内部审计工作。只有具备内部审计人员职业道德的思想和品质方面的良好素质,同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规,掌握必要的审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识,并注重知识的更新,不断提高业务技能,不断加强思想作风建设,才能真正意义上具备审计人员的基本职业道德素质,并不断提高其职业道德素质,从而做好内部审计工作。因此,要做好内部审计工作,必须不断加强内部审计人员的思想道德教育和业务技能培训,注重内部审计人员的知识更新,做好内部审计人员的后续教育工作,使内部审计人员时刻保持较高的职业道德水准,不断提高业务技能,造就一支综合素质较高的内部审计人员队伍。 如何做好内部审计工作的一点经验 曾记得,在读小学的时候“加强纪律性,革命无不胜”的语录就常在耳边响起,虽然那种年代,有一定的教条主义,但是我认为还是有他一定的道理,特别是在法制化、制度化,同时推行政务公开阳光管理的今天,在我们国营企事业单位,使管理者和被管理者、 经营者和监督者增强一定的纪律性还是很有必要,大有好处的。特别是对内部审计工作者增强保密纪律性观念,至关重要。 在多年的财务会计和审计实际工作中感受到,财务会计和审计业务内容保密纪律是一项不容忽视的制度性工作。在财务反映监督和审计业务开展过程中,由于种种原因,一些企业内部的保密工作做的不够好,给财务反映监督和审计监督签证工作带来一定的负面影响,应引起企业内部高级管理层的足够重视。如果在财务反映和审计监督工作中存在着某种程度的泄密现象,无论是有意的,还是无意的,都给企业全方位工作带来很多不便,企业管理的阻力和难度加大,也增加企业管理的风险,这里面包括财务会计反映和审计监督风险。目前在企业管理推行政务公开和“阳光管理”中,一方面给企业内部审计工作带来了生机,另一方面也存在一定的不足,将财务会计反映和审计内容的重点和方向,毫无保留的公布与众,往往影响企业内部审计效果。针对上述现象,要加强财务管理和审计查证业务保密的领导工作,提高认识,经常组织有关人员学习保密制度和有关保密措施,将其纳入日常工作管理,警钟长鸣,常抓不懈,使保密工作制度化、法制化,树立保密观念,增强保密意识和责任心。 具体地说,做好内部审计工作,要严把保密工作“七道关”:一是在工作过程中,注意方式方法,把好“出口关”。二是推行“阳光工程”增加透明度的过程中,除按工作规定外,其他需要公布的内容应着重加以分析,谨言慎行,向其他政务公开一样要把好“公示关”。三是要增强依法管理的信心和勇气,干好本职工作,履行好自己的义务,把好“责任关”。四是克服“老好人”思想,改变思想观念,站稳立场,把好“理念关”。五是加强对内部审计人员的素质教育工作,认真落实“审计监督回避制度”,提高财务会计和审计人员的自觉性,把好“制度关”。六是对于那些“吃不透、拿不准”的问题,要查阅有关法律法规,认真核实,坚持原则,少说“过头话”,把好“原则关”。七是最重要的就是要有纪律性,要维护集团利益,有集团利益精神,把好“纪律关”。
工程审计工作,必须认真核对工程量,必要进行现场的测量,对企业规费进行核定。 工程项目跟踪可以很好核实和确认拆除工程及隐蔽工程等工程的工程量。
零售就做多少收入计多少税,但要保证你的收入与成本配比,保证你的存货入库与出库一致.其他账外的东西别通过银行存款.另外有进项发票的一定要入库,要拿去抵扣.
具体工作就是审查国家机关、事业单位和国有企业的会计账簿, 看资金使用是否符合财纪法规要求。政府投资审计主要是对财政 投资或以财政投资为主的建设项目总造价的确认。总造价分为2部 分,一部分是工程造价,一部分是建设单位费用支出。 参加面试,最重要的是要表现出信心,公务员面试更是如此。一 个人有自信的人,能够具有由内而外的气度,常常表现为行为举 止的从容、稳重;谈吐仪态的大方得体,这些恰恰就是一名优秀 的公务员所应该具备的,考试要选拔的也正是这样的人才。在公 务员面试中,提倡使用朴质、谦虚的语言,需要举例说明的时候 ,稍作修饰、直接陈述即可。公务员是人民的公仆,公务员的工 作就是为人民服务,考试选拔的未来的公务员,自然需要脚踏实 地、虚心学习的年轻人。语言上辞藻华丽、夸夸奇谈,只能说明 这个人浮躁虚荣,缺乏服务基层、踏实上进的性格特点,自然也 就很难赢得考官的赏识。
用专业知识认真做!
企业需要根据《进出口海关业务内审制度和程序》编制关务内审计划和 实施方案;落实具体的实施时间、范围和实施队伍;做好完整的审计记录、 编制成册、归档。海关会核实的内部审计项目除了企业的进出口活动外,还 包括企业内审部门、岗位与进出口业务的独立性。
你所说的内审员指的是什么具体工作? 注意:以上仅供参考,不作为行动的依据。
一、做好充分的准备工作 (一)审核工程预算的准备工作 审核工程预算的准备工作与编制工程预算基本上一样,即对施工图预算进行清点、归类、整理,根据图纸说明准备有关图集和施工图册,熟悉并核对相关图纸,参加技术交底,熟悉施工组织设计,必要时到施工现场进行勘测。 (二)了解施工图预算所采用的定额 根据施工图预算编制说明,了解编制。本预算所采用的定额是否符合施工合同规定或工程性质。如果该工程预算没有填写编制说明,则应从预算内容中了解本预算所采用的定额。 (三)了解预算包括的内容范围 收到工程预算后,应该根据编制说明或内容,了解本预算所包括的范围。例如某些配套工程、室外管线、道路、技术交底等,是否包括在所编制的预算中。 因为这部分工程的施工图,有时出自不同的设计单位,或者不是随同主体工程设计一起送交施工企业或建设单位,可能单独编制工程预算;同时,有的设计变更,送至施工企业时,施工企业正好按原图已编制出预算,不愿再重编(计划以后再调整),但在编制说明中又没有介绍清楚。 建设单位在接到这部分设计变更后,往往和原来的施工图装订在一起,因而,引起双方在计算范围上的不一致,造成不必要的误会,有类似情况时,最好写进编制说明,以便取得一致的计算依据。 (四)熟悉有关规定 预算审核人员应熟悉国家和地区制定的有关预算定额、工程量计算规则、材料信息价格以及各种费用提取标准的规定,既要审核重复列项或多算了的工程量,也应审核漏项或少算了工程量,还应注意工程量计算单位是否和预算定额一致。 总之,应该实事求是地提出应增加或应减少的意见,以提高工程预算的质量,确保工程造价合理。 二、合理分析,恰当运用审核方法 (一)全面审核法 全面审核法又叫逐项审查法,其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。 这种方法常适用于初学者审核施工图预算、投资不多的项目、工程内容比较简单的项目、建设单位审核施工单位的预算等。 这种方法的优点是全面、细致,经审核的预算差错比较少,质量比较高。缺点是工作量大,实质上是重复劳动。建设单位为严格控制工程造价,常常采用这种方法。 (二)重点审核法 重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审查的方法。 审核的重点是:施工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构、钢筋砼结构、钢结构,以及高级装饰工程等。而对其它价值较低或占投资比例较少的分项工程中,如普通装饰项目、零星项目等,审核者往往有意不审,重点核实与上述工程量相对应的定额单价、砼标号、砌筑、抹灰砂浆的标号等。 这种方法的优点是重点突出,审查时间短,工作效率高。 (三)对比审核法 对比审核法是在总结分析工程预结算资料的基础上,找出同类工程造价及工料消耗的规律性,整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后根据这些指标对审核对象进行分析对比,从中找出不符合投资规律的部分项工程,针对这些项目进行重新审核。 (四)常见病审核法 由于预算员所处的地位不同,立场不同,则观点、方法也不完全相同。在编制预算中不同程度地出现些常见病。 如工程量计算正误差,基础T形交接重叠处重复计算、砖墙楼地面孔洞不扣除、不扣除保护层,梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算等;定额单价高套正误差,砼标号、砌筑、抹灰砂浆配合比,地坑、地槽、土主三者间的界限等;项目重复正误差,综合费用计算正误差等。 由于上述职业病范畴的存在,审核施工图预算时可根据这些线索,剔除不合格部分,准确计算工程量,合理确定定额单价,达到合理确定工程造价的目的。 (五)分组计算审核法 分组计算审核法即相关项目、相关数据审核法。它是把预算中的各项目、各数据划分为若干组,并把相邻有一定联系的项目编为一组审查或计算同一组中某个分项工程量,利用工程量具有相同或相似计算数据基础的关系,判断同组中其它某个分项工程量计算的准确程度。 如与建筑面积相关的项目,与室外净面积相关的项目,与墙体面积相关的项目,与外边线相关的项目等。 当然,有些数据规律性较差,可以采用重点审核法,这种方法实质上是工程量计算统筹法在预算审核中的应用,这种方法可以方便地计算出主要工程量,加快审核工程预算的速度。 另外,还有标准预算审查法,筛选审查法,利用手册审查法,小型零星预算审查法等,总之,要根据具体问题具体分析,选用适当的审查方法,更好地做好工程预算。 三、深入施工现场,了解情况 (一)了解土方工程情况 土建工程可变性因素较多,部分内容施工图又无法表示。有的施工企业开工前没有编制施工方案,或者编了施工方案,但没有和建设单位取得联系;或者有图纸但也没有完全执行。 因此,预算审核人员若能经常深入施工现场,就可以及时了解情况,如土方的类别鉴定,机械土方与人工土方的放坡系数和所套用的定额单价问题等,并能实事求是地调整原编预算。 (二)实地进行测量 对于一些没有施工图或图纸不全的小型零星工程,验收时应进行测量,审核人员应深入施工现场参加测量,以取得调整或审核工程预算的依据,从而提高审核工作的质量。 (三)了解补充定额单价 审核人员遇到工程有中有补充单价时,应深入现场,了解所提资料的准确性。 如资料中所提主要材料的名称、规格、型号是否相符,所需的数量是否基本一致,所需人工工日或机械台班数量是否属实等,都应与施工企业人员一起研究,调整补充单价。 (四)参加竣工验收,了解甩项目情况 在某些工程预算中,列有施工图没有标示的那部分工程项目,例如渣土清理、渣木外运、楼标作字等,是否按定额要求或预算中列出的项目完成。通过参加竣工验收,能够了解这些情况,同时还能了解甩项工程情况。
首先,你没说明保你是做内部审计,还是外部审计的。不同的工作有不同的目的。你应正确对待。我想你可能是做内审的。决定内审工作成败的原因:1、内审的工作环境,2、内审人员处理问题的方法。3、内审人人员的业务水平。细说话就太多了。我这里就你起决定作用的后两点提一下建议。对于查处的问题应区别对待。对于技术上的误差,提醒一下就可以了:技术水平差,一般你可以指导她。处理得好都不会有太大的问题,反而对你工作和交友都有帮助。再就是原则问题了,怎样处理你的考虑的慎之又慎;首先,你应确定你的观点是对的,不能有偏差。处理时要考虑后果,对你的影响,对被审计人员的影响,对公司内部的影响,和对相关高级人员的影响。一般来说这样的问题较少,但是关键。有些是你还可以向你的对不起的人请教。 关于请客吃饭,应是工作的润滑剂。处理好对工作无疑是有好处的。凡是有度。
首先你要看注师中审计的书, 要对审计工作有概念, 审计与会计角度不同,工作方法也不同, 你要有开展工作的计划. 其次你要了解公司的内控制度, 内审主要是协助内控, 要明白你工作的目的. 最后就是看你之前的工作表现和人缘了.
房地产企业是资金密集型企业,开发经营具有涉及面广、项目耗资巨大、投资周期长、资金回收慢、经营风险大等特点,下属公司地域分散、管理链条长,集团总部为了加强管控,在总部设立比较强大的内部审计机构,内审人员对各下属单位进行横向比较、分析,及时找出管理中的薄弱环节提请管理层加以改进。随着企业保护资产、加强内部控制、提高经营管理水平和经济效益的需求,领导对审计意义的理解及重视程度不断提高,内部审计的职能逐步发展为企业经营管理审计,或者称为综合审计。 房地产内部审计的特点和难点: 房地产业务流程的复杂性,决定着内控审计手段和方法的复杂性、多样性与专业性,需要多学科和多专业的相互配合,需要从社会、行业、专业的角度全方位的思考审计方法、控制手段和评价原则,从而促进企业建立更加完善的内部审计体系,充分发挥内部审计的战略职能优势。 对于房地产内部审计难点的分析: 1、信息沟通不对等,增加跨区域经营管理的难度 房地产公司多为跨地域、跨业态的项目公司开发模式,对外埠项目的管理信息不畅,监督不到位、不及时,使得集团管理信息的时效性、准确性、完整性方面存在很多漏洞。项目公司发生的问题不能及时准确的反馈,增强了问题的隐蔽性,助长了腐败的滋生蔓延。例如外埠项目公司招投标过程存在营私舞弊现象,由于信息手段的滞后,集团公司在上报资料的审批过程中无法发现破绽。后期企业内审部门在对该项目进行例行审计时发现问题,但损失已既成事实。 2、房地产开发产品的特性造成短期牟利行为 房地产企业的产品具有建设周期长、高投入、独立性、一次性等特点。地理位置唯一、结构设计复杂多变、使用功能多样、材料选择的不同等,使每个开发项目在具有一定相关性的同时,又各具特点,这样就使得造价管理复杂多变,增加了舞弊行为发生的可能性。又因为建设过程历时周期长,资金投入巨大,使得舞弊行为的隐蔽性很强。另外,产品的一次性使项目公司的存续时间较短,项目完成后项目公司的各级人员便要面对去与留的新选择,使项目公司成员缺乏对本企业的归属感,给舞弊行为提供了主观心理的动因。 3、管理体系不完善 管理体系不完善不仅体现在刚进入房地产领域的企业,在一些老牌房地产集团也同样存在诸多问题。如:工程现场管理与成本控制不相容岗位的分离与制约问题;制度执行过程中缺少督促机制,对违规行为缺少有效的惩罚措施等。房地产企业在注重短期经营效果的考核的同时,不应忽视对企业影响长远的管理制度的完善和维护。 4、房地产的建造价格具有隐蔽性的特点 各种材料价格、设计、施工招投标价格均具有隐蔽性,致使最终的开发产品的建造价格相对于社会存在不公开性。一些企业并未在每个项目的开发后期对各种价格信息进行整理,从而无法实现价格信息的内部共享,而一些较大规模的企业也不一定设立专门部门完成此类工作,从而也无法形成一个良好的价格控制体系。同时,基础价格(如材料)又具有时间性,地域性,所以,社会公开的相对信息只可起到参照作用,对建造价格的控制作用非常有限。价格隐蔽性的现实存在,给企业的造价控制带来了一定的困难,为舞弊行为的发生提供了机会。 以上问题的产生要求内部审计必须从经营管理的全过程进行监督,事前审计、过程审计和结果审计,是审计监督时间范围的扩大,也是审计角度的转变。因为舞弊行为可能产生在招投标中,产生在结算中,产生在工程管理中,产生在每一份合同的签订过程中。所以对全过程进行监督,对每一个环节进行经济效益评价,杜绝舞弊行为的发生,减少不合理行为造成的损失,是发挥内部审计职能的关键。在实际工作中,不但要从观念上认识到全过程控制的重要性,还要在实际工作中时时注意对必要的措施和手段的运用,如:项目收购的尽职调查、对公司运营制度、预算、岗位配置、业务流程等控制要素的评价与指导;事中对以项目可研、预算和以合同台帐为主线的合同内容和执行情况的监督;事后对合同执行结果的验收与审查,项目开发经济效益与预期的对比、评价。从而使全过程控制、监督真正做到意识和行动的统一。
要做好采购审计工作,必须得有套严格地、合理的 采购管理制度 ,要严抓管理。 一、对采购计划进行审计 主要审查公司采购部门 物料需求计划 是否合理、科学,与实际上的 生产计划 是否一一致,是否存在偏离实际的情况;对采购数量、采购时间、 运输 、使用、 质量 是否有保证措施? 二、采购询价审计 每个材料是否有不同供应商的COST COMPARE,是否做到货比三家,甚至N家,记得深圳有家HDD行业的采购总监说过,因为他们是加工行业,他们的采购CNC加工刀具,几乎试用比较过中国市场的所有采购; 三、采购选择审计 供应商的生产状况、 质量保证 、供货能力、公司经营和财务状况的调查。是满足 ISO9000 /ISO1400标准要求或EICC要求;对于一些长期合作过的供应商,是否每年对供应商进行周期性的评审,包括供货质量、工程能力、履行合同次数、准时交货率、 价格水平 、合作态度、 售后服务 等进行评审; 四、合同的审计 审查合同的内容和 交货期 执行情况,是否有完整的收货、验收的 原始记录 ,是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况,是否及时与供方协商处理,对不符合合同部分的货款是否 拒付 。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存,以备查询。 五、验收入库的审计 是否对收货、入库、发放过程进行验收控制;对 不合格品 控制执行情况审计,审查是否对发现的不合格品及时记录,是否及时反馈给供应商,供应商的处理方式是什么;是否保持一定的 产成品存货 以规避 缺货损失 ;是否保持一定的料件 存货 以满足需求增长引起的生产需要;是否建立牢固的外部 契约 关系,保证供货 渠道 稳定,降低风险,规避 成本 。
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