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企业应收账款管理中存在问题与对策 [提 要]应收账款是企业流动资金的重要组成部分,加强管理是实现资金良性循环,增强企业竞争能力,提高经济效益的重要环节。 [关键词]应收账款 管理 问题 对策 应收账款是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。近年来,随着市场经济的发展,许多企业为了扩大销售,纷纷采用赊销产品的促销方式,使企业应收账款日益增多,甚至形成“三角债”而无法收回,不仅增加企业的经营成本,还影响着企业的再生产能力,因此,在当前市场经济的条件下,加强应收账款的管理已成为企业亟待解决的问题。 1、问题与原因 造成企业潜亏的因素有多方面,但应收账款的管理不善是直接成因之一。一些企业为了提高知名度,扩大销售范围,增加市场占有份额,不惜风险,盲目扩张。恰恰是这种急于求成的经营作风,致使企业的资产大量流失。其中最主要的问题: 1.1赊销 尤其是对销售对象缺乏必要了解,特别是对那些看似经营规模庞大的企业,总认为对方具有较高的知名度,就放心地赊销产品。殊不知,正是在名牌光环的作用下,供方没有任何的戒备心理,就轻易落入“陷阱”,大批的应收账款难以回笼,货款旷日持久地被拖欠,最终产生坏账。 1.2以批次押货销售 供方与需方签订协议,供方第一批产品作为需方赊销使用,待下一批次产品发至需方后,结清上批次货款,以此类推,但需方的后批次需量总比前批次增加,环比增大的销售量,给供方带来有利可图的单向思路,随着销售不断的增加,赊销的金额也在不断增大。然而,需方的赊销额达到一定的规模后,就会向供方提出种种不合理的要求,如借口产品质量出现问题,价格过高,要求再增加赊销数量或增加赊销金额等等,供方如不答应其提出的条件,就无限期拖欠货款,最终导致供需关系破裂,货款难以回收;如答应其要求,供方的大量流动资产将被占用,资金周转困难,财务费用增加,直接影响企业的经济效益。 1.3采用“投石问路”的营销方法 对不熟悉的企业试行赊销,宁愿承担风险,也要扩大销售规模。这种高风险的销售,必然给企业带来不良后果。 1.4盲目信任老客户 不了解对方现状,也不论其信用状况,放心地把产品赊销给对方,应收账款无法按期回收,也不及时采取措施,待其丧失偿还能力时,自己的资产也随之流失。 1.5个别企业管理不善 极个别营销人员与买方相互勾结,在利益的驱动下,为买方透露本企业的商业秘密,替买方出谋献策,千方百计制造假象,对应收账款百般抵赖,造成货款回收困难重重,甚至无法回收。个别企业为了迎合买方采购员的需要,提高产品销售价格,给采购员回扣,一旦被对方企业发现,将给货款回收带来困难。 2、对策与建议 2.1要抓好应收账款的事前控制 2.1.1科学确定应收账款的最高额度 应收账款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资,而投资是要发生成本的。因此,企业在制定信用政策时应充分考虑应收账款的成本,应在收账赊款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡,只有应收账款所增加盈利超过应收账款的机会成本、管理成本、坏账损失成本之和时,才应当实施应收账款的赊销。应收账款的最高额度应根据企业自身的实力、流动资金的充裕情况和企业自身承受风险的能力合理确定。 2.1.2认真建立客户信用等级评定制度 销售业务部门在与客户的业务交往过程中,对客户的情况比较了解,要着重对客户的信誉进行调查,了解客户的既往付款记录,及与其他供货商的关系是否良好,或通过商业代理机构提供的信息资料获取客户资料,财务部门根据销售部门反馈的信息,系统分析客户付款的可能性,预测客户的未来发展及存在的偿债风险、注重企业现金流量表分析。通过上述综合分析后,确定客户信用度的高低。根据赊销客户的还款能力和信用等级,结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力制定相应的信用政策,确定赊销金额大小和期限长短,制定不同的现金折扣政策及信用期限,如对于信用良好的长期客户,可放宽信用条件增加赊销量,在调查其现实经营情况下,可规定一个期限的赊销自动增长百分比,以体现企业对长期客户的优厚待遇;对信用较好的企业,可给予适当的现金折扣政策,确定适宜的信用期间,以促使其更快还款;对新客户或其他信用较差、信用状况有争议的客户必须要求提供相应的担保,如保证、抵押、质押、留置和定金等,对特定的担保物,必须要求向有关部门办理登记后,才能生效。 2.1.3加强销售(服务)合同的管理 与客户商谈业务时应及时以书面的合同、协议或备忘录形式记录下来,销售合同的签订必须遵守国家法律法规,贯彻平等互利、协商一致原则,按《合同法》规定认真审查合同的签约双方是否都是有权签订销售合同的法人代表,审查合同条款,主要审查合同标的是否完整、正确,价格是否合理,违约责任是否明确,避免无效合同产生。 2.1.4建立统一的审批监督制度 企业应根据自身特点和管理需要,制定赊销审批制度,赊销批准权要高度集中,避免经销人员有意识赊销,从中牟取私利。同时,落实责任制,各经办人员对各自经办的业务应各负其责,并与其经济利益挂钩,要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督,确保资金的回笼。 2.2要加强应收账款的会计控制 2.2.1加强会计核算 财务部门要认真审核销售原始凭证手续是否完整,按赊销客户区域建立应收账款明细账,明细账要准确无误地反映客户情况,详细地记录应收账款的客户名称、摘要及金额,便于核查催收账款。要做好日常清点工作,定期审查核对明细账余额及内容,发现问题及时进行调整。 2.2.2建立赊销客户档案 财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表,定期跟踪记录收款情况,随时检查每次赊销与欠账款之和是否超过本单位确定的信用额度,记录不能按时收款的次数,向业务部门提出预警报告,为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据。 2.2.3实施追踪分析、账龄分析 应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题,对应收账款的运行过程进行追踪分析。一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中,企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点,研究调整新的信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防发生新的拖欠。 2.2.4制定考核指标 (1)应收账款压缩额。即将本期应收账款余额与上期余额相比较,确定其减少额。该指标可考核企业某一时点某个部门对应收账款的催收情况。(2)欠款率。反映本期供货后货款赊欠情况,其中,欠款率=本期期末应收账款账户余额/(本期期初应收账款账户余额+本期应收账款账户借方发生额)。(3)回笼率。反映企业本期供货后货款的回收程度,用以反映购货单位偿债情况。其中,回笼率=本期应收账款账户贷方发生额/(本期期初应收账款账户余额+本期应收账款账户借方发生额)。 2.2.5建立催收制度 指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函,防止应收账款账龄超过两年时效期。在收账方式上,对一般过期较短的顾客,不予过多打扰,以免将来失去这一市场;对过期较长的顾客,可频繁写信催收并电话催询;对过期很大的顾客,在积极追讨的同时,可与有关法律顾问商讨对策,发挥律师的专业指导作用,直至提出诉讼。对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为,应实施强有力的法律约束和制裁。对需要通过法律途径催收的,企业一般应当注意以下几个问题:一要认真审查经济合同,在确认对方违约事实的同时,对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查,对义务未落实到位的应及时采取补救措施;二要授权本企业的法律顾问,向被催收方发出催收律师函,既“先礼后兵”,又给对方施以法律责任的压力;三要注意债权诉讼时效期,应在诉讼时效期内向法院提出债权诉 讼请求,并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据;四要及时收集被诉方资产的有关信息,在判决生效后,及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息,以提高判决执行的有效性。 2.3要做好应收账款坏账损失的管理控制 2.3.1建立坏账的准备制度 企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度,分散坏账损失造成的风险,提高企业的自我保护能力。 2.3.2确定坏账准备的计提比例 根据新颁布的《企业会计制度》规定。企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。因此,企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力,确定适当的坏账准备计提比例,以促进企业健康发展。 2.3.3建立已核销坏账的备案制度 企业发生坏账应及时报批处理,其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人,已核销的坏账需在备查登记簿上登记,使其仍处于财务部门的控制之下,以免已核销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。 参考文献 [1]张学华,《新编财务管理》[M] , 立信会计出版社 2001年7 [2]佘仲霖,《也谈应收账款管理》[J], 福建财会2002/03 [3]黄联江,《应收账款管理之我见》[J],福建财会2002/04
在会计账户的使用上, 预收账款的核算应视企业的具体情况而定,对于企业预付的货款应该按照其重要程度采取不同的处理方式。“预收账款”账户用于核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。如果预付货款业务比较少,则对于预付货款就不需专门设置“预付账款”账户,而应该将预付货款合并在“应付账款”账户中进行反映,以简化账户的设置。预收货款的处理同预付货款一样,如果预收货款比较重要,也是要单独设置“预收账款”账户反映。
(1)本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置“应收账款”科目,不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目核算。 (2)企业因销售商品、提供劳务等,合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,在“长期应收款”科目核算,不在本科目核算。 (3)本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 (4)本科目的主要账务处理。 ①本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等,按专用发票上注明的增值税,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。 ②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。 ③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。 收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“资产减值损失”科目。 ④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。 ⑤将债权转为投资,企业应按应享有股份的公允价值,借记“长期股权投资”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。 ⑥以修改其他债务条件进行清偿的,企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值,借记本科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。 (5)本科目期末余额在借方,反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方,反映企业预收的账款。
外贸企业应收账款的核算有: (一)商业折扣的核算 商业折扣是指企业根据市场供需情况,或针对不同的客户,在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业采用销量越多,价格越低的促销策略。商业折扣通常在交易发生时已经确定,它仅仅是确定商品实际销售价格的手段,在销售发票上并不予以反映。因此,在存在商业折扣的情况下,应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认,这样在会计核算上就不需要予以反映。 (二)现金折扣的核算 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务扣除。企业赊销商品后,为了鼓励客户提前偿还货款,通常与债务人达成协议,债务人在不同期限内付款,可享受不同比例的折扣。现金折扣一般用符号“折扣/期限”表示。如买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣,用符号“2/10”表示;在20天内付款可按售价给予1%的折扣,用符号“1/20”表示;在30天内付款,则不给折扣,用符号“n/30”表示。由于现金折扣在商品销售以后才发生,因此应收账款应按销售时发生的收入入账。企业实际发生现金折扣时,作为理财费用转销。 三)销售折让的核算 销售折让是指企业在销售商品后,因商品的品种、规格、质量等原因而给予购货单位价格上的减让。外贸企业在销售商品时,往往会由于工作上的疏忽而发错商品的品种、规格,或者由于生产或保管上的原因,在质量上存在问题。为了避免徒劳的往返运输,减少不必要的损失,供货单位可以采取给予购货单位销售折让的方式予以解决。由于销售折让在商品销售以后才发生,因此,应收账款应按销售时实际发生的收入入账。企业实际发生销售折让时,再冲减当期的商品销售收入。
应收账款 保理业务 账务处理 应收款 以前年度损益调整 企业会计制度 销售退回 销售折让 银行借款 应交税金(竭力为您解答,希望给予【好评】,非常感谢~~)
“应收账款”账户是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期未能收款的商业承兑汇票。按现行财务制度规定,企业发生应收账款时其账务处理为:借记“应收账款”,贷记“产品销售收入”、“应交税金--应交增值税(销项税额)”。 待款项收回时,冲减“应收账款”,增加“银行存款”或“现金”。但在实际操作中,个别企业在销售商品而货款未到时的会计处理可谓五花八门,会计科目张冠李戴。如某装饰公司为某单位装饰楼房,自垫付材料81000元,会计分录为: 借:应收账款 81000 贷:原材料 81000 这是不符合财务制度规定的,正确的账务处理是: 借:工程施工 81000 贷:原材料 81000 企业销售货物,难免有些账款收不回来,造成销货业务上的损失。现行财务制度规定,实行坏账准备金制度的企业,是依照应收账款年末余额按规定的比例计算提取坏账准备的。提取时,借记"管理费用",贷记"坏账准备";确认坏账时,借记"坏账准备",贷记"应收账款".如果年末余额核算不准,就可能会加大费用,同时使利润减少,相应就会造成少纳企业所得税。 如某五金综合厂2001年初提取坏账准备金余额4100元(该企业2000年末应收账款余额为820000元,经批准该企业提取坏账准备金比例为5‰)。经税务机关检查,该企业2001年末应收账款余额实为254000元,按规定该企业应提取坏账准备金254000×5‰=1270(元),但企业却作出如下会计分录: 借:待摊费用 4100 贷:坏账损失4100 这个账务处理是错误的,正确的处理应为: 借:管理费用 1270 贷:坏账准备1270 由于企业多提坏账准备金4100-1270=2830(元),还应作如下分录: 借:坏账准备 2830 贷:管理费用2830 将其不应提取的差额部分2830元冲销,调增利润2830元。 综上所述,应收账款及其余额账务的处理是否正确,与企业利润及税额有着直接的关系,所以,企业应加强"应收账款"账户的核算,促进经营管理。 以上就是本文全部内容,希望可以帮助到你
1.两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法,现金折扣只有客户在折扣期内付款时 才予确认;净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象,现金折扣在应收账款发生时就予确认。 2.两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣的金额(即原发票金额)作为应收账款的入账金额,净价法将扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。 3.两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的现金折扣作为理财费用,增加企业的财务费用处理;净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入,顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入,减少企业的财务费用处理。
应收账款是企业流动资产的重要组成部分,但由于其没有实物形式,很容易成为某些单位或个人虚构业务从而进行各种舞弊活动的工具。这就需要审计人员运用相关方法对企业会计信息及相关资料进行审查,确定其经济业务是否合法,并分析违法违规的原因,将错账、假账进行更正和调整。 第一,应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面: (1)业务部门根据订货单,经过审核后,编制销货通知单。 (2)信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。 (3)仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。 (4)会计部门根据销货单开具销货发票,并根据销货发票及经批准的有关凭证,编制记账凭证,登记应收账款明细账,并进行总分类核算。 (5)出纳人员在收到货款后,登记银行存款日记账。 (6)对于长期不能收回的应收账款,会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。 第二,应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象,对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因,必要时,做出分类调整。 第三,外币应收账款的折算是否正确。包括所选折算汇率是否前后各期一致;期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额;折算差额的会计处理是否正确。 第四,应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。 应收账款核算的错弊形式及审计思路 一是应收账款入账金额不准确。《企业会计制度》规定,在存在销售折扣与折让的情况下,应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账,从而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况,对此,审计人员应复核有关销货发票,看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。 二是应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法。在实际工作中,部分企业通过“应收账款”账户虚列收入,或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。对此,审计人员应查阅“应收账款”明细账及记账凭证和原始凭证,如果记账凭证未附记账联或未登明细账,则可能虚列收入,此时应函证与被审计单位有业务往来的单位,看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致;必要时还需查阅相关业务的原始凭证。 三是应收账款回收期过长,周转速度过慢。应收账款是变现能力较强的流动资产之一,其回收期不能过长,否则会影响企业正常的生产经营活动。但在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。因此,审计人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度,是否对应收账款进行分析,对于账龄在1年以上的款项要查明其拖欠的原因,是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。 四是坏账准备金的计提不正确、对坏账损失的处理不合理。我国目前普遍采用的是应收账款余额百分比法,因此要审查坏账准备的计提依据,即年末应收账款和其他应收款账户余额之和是否正确,计提比例是否正确;计提坏账准备时是否考虑了坏账准备账户的期末余额;审查计提坏账准备的会计处理是否正确。同时,企业在核算坏账损失时是否采用备抵法;不能随意将可能收回的应收账款确认为坏账损失,造成企业存在大量账外资产。 以上就是本文全部内容,希望可以帮助到你,其实只要你仔细阅读, 一定可以找到你想要的答案!一定可以帮助的到你。
一是在企业转制重组过程中,由于应收账款的存在,极易造成国有资产的流失; 二是企业在选择坏账损失的核算方法时存在偏颇。在实际工作中企业普遍采用直接转销核算坏账损失,对企业长期挂账应收账款中的坏账部分不作坏账处理,形成巨额潜亏。采用备低法核算坏账损失的企业,又对现行坏账准备计提比例太低,计提金额与应收账款的账龄不挂钩,不能满足会计核算实际工作的需要;其次,核算坏账损失的限制性条件太多,在实际工作中缺乏一定的可操作性;三是应收账款长期挂账,首先导致企业生产产品,提供劳务所耗费的大量付现成本无法收回。其次,企业应收账款发生必须按产品销售收入交纳17%的增值税,但此项税额无法收回,需以自有资金支付,扩大了资金占用范围。 三是企业付现成本减少了企业流动资金。由此而派生的各期利息支出增大了企业的财务费用,降低了企业经营业绩。 四是盈利企业要对这些未变现产品销售所形成的利润上交33%的所得税,这无疑又是一项企业自有资金的流出。 以上就是我对于“企业应收账款核算中存在的主要问题”给出的四点内容,希望可以帮到大家!!!
1、按照会计核算规定,对于确实不需要支付的应付帐款,应该记入“营业外收入”科目,并涉及缴纳所得税。 2、对于你单位确实无法收回的应收账款(对方公司注销),既不涉及缴纳增值税,也不涉及缴纳所得税,帐务处理: (1)如果你单位计提了坏账准备 借:坏账准备 贷:应收账款 (2)如果你单位没有计提坏账准备 借:管理费用--坏账损失 贷:应收账款 3、税务局让缴纳增值税的说法是没有道理的。
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