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个人所得税税前扣除项目工资薪金税

从9月1日期执行行的个税！ 2011年 9月1日起调整后的7级超额累进税率：扣除数为3500元。 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 应纳税额＝（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数 五险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金 还包括以下项目： 1.独生子女补贴 2.托儿补助费 3.差旅费津贴、误餐补贴（其中，误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在单位或者返回就餐的，根据实际误餐顿数，按照规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内）。

公司承担的个人所得税有关税前部分

对于公司为个人承担个人所得税的税务问题，《国家税务总局关 于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批 复》（国税函〔2005〕715号）第三条规定，根据企业所得税和个人 所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个 体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。之后， 国家税务总局网站纳税咨询栏目分别在2007年12月27日和2009 年11月3日对“企业为个人代付的个人所得税”这一问题进行答 复，结果为“不可以在企业所得税前扣除”或“企业为员工承担的 个人所得税支出因不具备相关性和合理性而不可以在企业所得税前 扣除”。然而，《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税 款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第 28号）第四条明确规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个 人工资、薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所 得税时不得税前扣除，即企业为员工承担的个人所得税，属于个人工 资、薪金的一部分。从上述分析来看，企业承担员工或收款方的税款是企业的一项支 出，根据企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收人有关的、合理 的支出……准予在计算应纳税所得额时扣除。

什么叫税前扣除？请老师举例说明。

1.税前扣除是税法上独有的概念.一般是指发生的成本费用或损失根据规定可以从应税收入中或应纳税所得额中扣除,然后再按照规定税率的税率计算应纳税额.比如所得税类中企业所得税和个人所得税. 2.理解此概念的时候要同财务核算中的财务列支区别开来. 在实际工作中,好多财务人员和非财务人员很容易混淆两个的区别. 比如.说:税务不允许在列支,其实税务不允许税务扣除.在财务核算中你当然可以列支,但是在计算应纳税所得额的时候,你必须将在财务上列支的同时税务不允许税前扣除的项目进行纳税调增,否则,肯定违法,要负法律责任.有些财务人员说了,税务不让税前扣除的,我在财务上就不列支了,其实,这样做也是错误的,会造成企业的财务状况、经营成果等不真实，特别不能准确反映企业的财务状况。出现此种情况主要是因为税收和会计制度目的不同决定的，税法是保证国家税收，会计制度是保证提供真实、合法、完整的财务会计报告，正确反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为决策者、投资者、债权人等提供可靠的决策基础。 最后，祝愿工作愉快！！！

年终一次性奖金个人所得税税前扣除

社保应该在工资薪金计算个人所得税前扣除，发奖金的当月不会就不发工资了吧？ 如果当月工资在扣除三险一金（有的地方是五险一金）后不足2000免征额，则可根据《国税发[2005]9号》，第二条第二款，按照楼上说的适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。

企业为员工个人缴纳的年金是否可以

企业为员工个人缴纳的年金不可以在个人所得税前扣除。《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）文件规定：企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照"工资、薪金所得"项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

债务重组损失如何在企业所得税税前

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告 2011年第25号，以下简称《办法》）于2011年1月1日起执行。《办法》第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。《办法》第二十二条规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：(一）相关事项合同、协议或说明；(二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；(三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；(四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；(五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；(六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；(七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。原《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）第五条规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。您所说的情况属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。第十六条规定，企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申(八）其他相关证明。第十八条规定，逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记 录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上 的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

个人对公益事业的捐赠如何在个人所

根据《个人所得税法》第六条第二款规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。根据《个人所得税法实施条例》第二十四条规定，个人所得税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税额所得额30%的部分，可以从其应纳所得额中扣除。另外，根据《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第八条规定：公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的.应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。部分经过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得时全额扣除。

差旅费个人所得税税前如何扣除？

根据《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》(国税发[1994]89号)相关规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税： (1)独生子女补贴; (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴; (3)托儿补助费; (4)。差旅费津贴、误餐补助。

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