16万个问题
14万个问题
一般都是按你们总资产的千分之几来收费的,大所收费高,很难讨价还价,小所收费低,有讨价还价的余地。大所出的报告肯定比小所出的报告有价值。
根据<公司法>的有关规定:第六十三条 一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并经会计师事务所审计。 另外,上市公司也需要根据上交所上市规则(2006.5修订)第6.5条: 6.5 上市公司年度报告中的财务会计报告应当经具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。 除了法律\行政法规规定必须进行审计外,公司是否审计由公司自主决定.
请注意新公司法的措辞“并依法经会计师事务所审计”,目前好像并不是理解成所有企业年检必须要审计报告的。 实践中,需要审计报告的情况主要有: 1、外商投资企业; 2、国有企业; 3、部分地区(如北京)的亏损或发生文件规定的报损等情况的企业; 4、贷款企业银行要求的; 5、投标企业招标书要求提供审计报告的; 6、申请资质(如isp/建筑等)主管部门要求在报送资料中提供审计报告的; 7、股东要求审计的; 8、法院等政府部门特别要求的; 除了上述事项,审计是个别情况。当然,上市公司和准上市公司及其子孙公司不用说了。
1、如果你的公司股东只有一个人的话,每年都要做工商审计报告,大概是RMB1500;股东有2个或者2个以上的,就不必做这个审计报告,这个报告是每年营业执照年检要提供的。 2、如果你公司是增值税一般纳税人,就要每年做税务审计报告,大概也是RMB1500;这个是申报年度企业所得税时提交给税务局专管员的。
审计工作底稿是CPA和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料,它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据,也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。 注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据,编制审计工作底稿,进而作出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿,把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料,系统地加以归类整理,从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 一、编制审计工作底稿的规范性要求 《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求,主要包括: (一)必要性规定。《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项,记录于审计工作底稿”(第15条)。“《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录,形成审计工作底稿。“(第19条)编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。 (二)技术性规定。《独立审计准则第6号—审计工作底稿》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定,即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。 (三)适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌,应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多,且有不同的来源和编制人,为保证审计工作底稿的适当性,《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”(第21条),同时,对于由业务助理人员编制的工作底稿,“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查,并对其工作结果负责”。(第20条) 二、审计工作底稿的现状和问题 编制审计工作底稿是一项对专业能力与实务经验要求较高的工作。受注册会计师行业整体素质不高,会计事务所内部管理制度不健全等因素影响,目前,在编制工作底稿方面尚存在不少问题。主要表现在: (一)审计工作底稿不规范。如内容不完整,要素不齐全,格式不规范,标识不一致,内容不清晰,结论不明确。 (二)复核制度不健全或流于形式。不少会计师事务所尚未建立审计工作底稿复核制度,缺乏风险控制的有效机制,使编制人某些专业判断一错到底;或者无明确的岗位责任制和错误追究制度,使复核制度流于形式,未起到应有的作用。 (三)审计工作底稿分类混乱。审计档案保管不严,分类缺乏统一标准,或者仅将所有收集到资料简单堆砌、归档。 (四)无审计工作底稿。个别注册会计师将“资格寻租”,只管盖章收费;事务所出售审计报告,违法设立分所(执业处),寻找执业黑洞;个别事务所还伪造底稿以假充真。 注册会计师在主观上对审计工作底稿重视不够,在客观上不知道如何(更好)编制、复核审计工作底稿,加之准则缺乏可供操作的、科学的专业标准体系,是造成以上问题的主要原因。 三、审计工作底稿的要素和构成 审计工作底稿是CPA在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。其形成方式有编制和取得两种。 对于自行编制的工作底稿,应当全面记录审计计划的执行轨迹,审计证据的收集过程,职业判断的依据及过程,审计意见的形成过程等。大部分工作底稿应当由CPA自行编制。 对于由委托单位或第三方提供的资料,严格讲并不是审计工作底稿,只有在CPA实施必要的审计程序并形成相应的审计记录后,做为审计工作底稿的重要组成部分。 审计工作底稿的基本内容包含十部分,分别是:(1)被审计单位名称;(2)审计项目名称;(3)审计项目时点或期间;(4)审计过程记录;(5)审计标识及其说明;(6)审计结论;(7)索引号及页次;(8)编制者姓名及编制日期;(9)复核者姓名及复核日期;(10)其他应说明的事项。 这些基本要素构成完整的法律责任载体,缺一不可,其主要功能见下表: 四、审计工作底稿基本要素的编制方法 下面依顺序分别介绍各要素的编制方法: 1、被审计单位名称:系审计对象的占有方(个别时候项目的委托方和审计客体不一致,如司法鉴定项目)。若被审单位为下属公司,则应同时写明下属公司的名称。(如XX公司一分厂)此项目可写简称,或以统一的审计标识代替。 2、审计项目名称:此项目一般填写审计业务类型,如“2001年报审计”、“工资专项审计”、“破产清算审计”等。项目名称应尽量简练、清晰。 3、审计项目时点或期间:此项明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度,应结合实质性测试的具体对象区别对待,资产负债项目应填截止时点,损益类项目应填时间跨度。 4、审计过程记录:此项为审计工作底稿的核心要素,其简繁程序受制于审计项目的性质、目的和要求,被审单位的经营规模等诸多因素。目前,大部分会计事务所采用统一印制的程序表(或是标准的底稿模式)来代替工作底稿编制中大量的手工书写(或录入)工作量,本项目可充分运用审计标识,以提高工作效率(见后述)。 5、审计标识及其说明:是CPA用以表达各种审计含义的书面符号。适当运用审计标识可以缩短工作时间,提高工作效率(但也应防止过度使用,否则一张底稿将变成甲骨文字,让人讳涩难懂),同时应说明其确切含义,并在审计过程中保持其前后一致和不同标识的唯一性。可以单独或合并使用常用符号、英文缩写、简称等形式表达各种含义,并将这些标识及其完整的含义详细记录于审计标识一览表内供检查、复核者正常阅读。 6、审计结论:此项目是CPA经过必要的审计程序后做出的专业判断,它直接支持最终的审计意见,因此,审计结论应清晰、简明地表述,不能含糊其辞,模棱两可。 7、索引号及页次:索引号是CPA为整理利用审计工作底稿,将具有同一性质或反映同一具体审计对象的工作底稿分别归类,形成相互联系、相互控制的特定编号;页次是同一索引号下不同审计工作底稿的顺序编号。两者结合构成每一审计工作底稿唯一的标识符号,因此,索引号应准确表达对应审计工作底稿的类型和性质,相互之间既有紧密的关联作用和勾稽关系,又用明显的排他性和唯一性,不允许重复。页次一般依次编号,并以分数形式(如2/3)表示。页次编排时应连续,防止跳号、缺号或重号。 8、编制者(复核者)姓名及编制(复核)日期:二者姓名均可采用简签格式,并记录于审计标识一览表内。值得注意的是,对于复核者而言,在履行必要的复核程序后,除签名外,还应将相应的复核意见、复核中发现的问题及处理意见书面记录下来,以利于编制者修正或明确审计责任划分。 五、审计工作底稿要素的编制技巧 1、合理、恰当运用审计标识。除充分运用约定俗成的审计标识外,对于被审计单位名称、审计程序、审计结论以及编制者(复核者)姓名等要素均可采用适当的审计标识以尽量减少书写量,比如全省统一印制的“会计记录抽查表”中对于核对内容说明并未规定和列示,但大部分核对内容均应包含“原始凭证内容完整”,“有授权批示”和“帐务处理正确”三项,在编制审计工作底稿时可用CHK1、CHK2、 CHK3(或其他类似标识)代替;又比如“审定表”中审计结论可用EVC代替“期末余额可以确认”;用EVAC代替“期末余额经调整后可以确认”;用EVFC代替“期末余额经重分类后可以确认”等等。对于在审计工作底稿编制中出现频率较高的文字均可采用审计标识来代替。 2、先编制索引号,后编制底稿页次。大部分执业人员在审计外勤结束后统一编制索引号和页次,这时,由于汇总的工作底稿较多,且又要交叉引用,造成编制困难。可在外勤开始时(或开始前)由项目负责人按照未审会计报表的一级科目顺序先编制程序表或审定表的索引号(如A1、A2、……),在外勤结束时再分别填制底稿页次,这样既能保证索引号的唯一性和相互索引,又可防止页次编制时的缺号、重号。在采用本方法时要注意: (1)对于无期末余额或者期初、期末均无余额,但审计期内有业务的报表项目也要编制索引号,如应付工资、待摊费用、预提费用、往来款项等科目。 (2)对于期初、期末均无余额,但经实质性测试调整或重分类后有余额的会计科目(如待摊费用、往来款项)可随该类项目最后的索引号继续编号,不宜采用在已编索引号中间插入新索引号(如在A6和A7之间加入A6-A),以防止新索引号与前者的其它底稿同号造成混淆。 (3)对于从外部取得或第三方提供的资料也要编制索引号。大部分CPA过多考虑自行编制工作底稿的编号索引,而忽视了外部资料。尽管从外部取得的资料无统一的格式,但仍应及时按类别编号,以利于归档或复核者审阅。 3、借助计算机编制工作底稿。审计项目执行过程中涉及到大量的数据运用,调整和重分类等,容易造成编制者书写时笔下误,同时也加大了外勤工作量。可以借助计算机编制诸如分析性复核、银行余额调节表、审计调整和重分类、试算平衡等审计工作底稿,可以自行设计或从网上下载相关的功能模块,借助EXCEL、VFP、华表等工具代为编制,以提高工作效率。 4、要求被审计单位提供规定格式的资料。对于被审计单位提供的诸如余额明细表、帐龄分析表或折旧计提计算表等资料,可能在利用时仍显要素不全或数据不“兼容”,如余额明细表中无帐龄资料,折旧计提表中无资产类别等等,无法直接利用或进一步分析。可以在签约之后对被审计单位财务人员予以必要的辅导,要求他们提供合乎审计程序要求的数据格式,可以有效缩短外勤周期。此外,要求被审计单位按审计档案统一的纸张格式提供必要的资料,也有利于审计项目的归档工作。 质量是事务所生存的生命线,而高质量的审计工作底稿无疑是高质量审计服务的最有力保证。事务所应建立健全内部岗位责任、复核、风险控制等有效制度,引导和监督CPA及助理人员严格规范执业,在执业过程中不断总结、积累,逐步提高其业务素质和实践能力,这将是会计事务所在现阶段最需要练就的“内功”,以应付加入WTO后更加严竣的竞争和挑战。
据我所知,如果提起审计遭领导拒绝,就必须集合50%以上的股东权利来提起审计,并且可以指定审计人,建议您应该找个律师咨询一下
如章程由规定就应按其办理,如对此无约定,一般属经理的职权范围。
请问工商年检时需提供会计师事务所审计报告,让会主师事..._百度知道
货币资金科目审计需要资料: 1、各银行现金的总账明细账 2、各银行账户的银行对账单 3、现金盘点表 4、银行询证函 5、大额交易的凭证、结账期前后的凭证、原始凭证 每个科目要的东西不一样,但是报表、总账明细账、凭证原始凭证是必须的。
是可以的,不过那要看你的需求,如果你企业比较小,而且审计报告用于工商年检,我建议你用当地甚至是工商局或税务局附近的会计师事务所做审计。因为首先他们会获得最直接的工商年检信息及规定,保证你顺利通过年检,另外费用也比较合适,免去异地事务所的差旅费用。如果你是上市公司或大型国有企业或外资企业,寻找有证券资质等能力较强的异地会计师事务所,那是没有限制的。
根据《公司法》第170条第1款的规定,公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会、股东大会或者董事会决定。 <br>正确
审计计划阶段。注册会计师在调查、了解被审计单位基本情况后,与委托人签订审计业务约定书,并编制审计计划。 (1)预备调查。签订审计业务约定书之前,注册会计师应了解被审计单位基本情况,初步调查相关内部控制制度,初步确定审计风险,并与委托人就约定事项进行商议,明确委托目的和审计范围,通过查阅以前年度审计档案、与被审计单位管当局座谈、实地参观、分析性测试等方法,了解被审计单位的基本情况。 (2)签订审计业务约定书。注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解后,如果决定接受委托,应当由会计师事务所与委托人签订审计业务约定书。
因为报表的话,其实企业按规定只应该出现一份报表,无论是谁审,都是这一份报表。如果你的意思是两者审计处理来的报告有什么区别,那么是这回事。前者俗称税审报告,即企业所得税汇算纳税申报清缴鉴证报告,是针对所得税汇算清缴用的,只是针对所得税,而没有诸如资产负债表利润表之类的东东,上面有你申报所得税所要的那十多份表的相关数据;后者就是我们通常所说的审计报告,审计报告通俗点说就是查账的结果,对你的报表是否在“所有重大方面”是否公允的反映了你的财务状况、经营成果和现金流量作出判断,主要是针对银行、主管部门、投资者(或潜在投资者)等。
会计凭证按填制的程序和用途不同可分为:原始凭证和记账凭证两大类。 一、原始凭证的填制与审核 (一)原始凭证的基本内容 1.凭证的名称 2.填制的日期 3.原始凭证的编号 4.接受凭证的单位名称 5.经济业务的具体内容 6.填制人员及有关人员、单位签章 (二)原始凭证的填制要求 根据明确的内容项目要求,逐一填写。 1.记录真实 2.内容完整 3.书写正确 4.编制及时 (三)原始凭证的填制方法 1.外来原始凭证的填制 2.自制原始凭证的填制 (1)一次原始凭证的填制 (2)累计原始凭证的填制 (3)汇总原始凭证的填制 (四)原始凭证的审核 1.审核原始凭证记录经济业务的合法性与合理性 2.审核原始凭证的完整性 3.审核原始凭证的正确性 二、记账凭证的填制与审核 (一)记账凭证的基本内容 1.填制单位名称;2.记账凭证的名称; 3.凭证编制日期及编号; 4.经济业务的简明摘要; 5.应借应贷账户的名称及金额; 6.过账符号栏;7.所附原始凭证张数; 8.填制、审查及有关人员签章。 (二)记账凭证的填制要求 1.以审核无误的原始凭证为依据; 2.正确、简明填写摘要; 3.正确填写会计分录; 4.编号要规范; 5.项目齐全、责任明确。 (三)记账凭证的填制方法 1.收款凭证或付款凭证 (1)依据:有关现金、银行存款收入或支出业务的原始凭证。 (2)用途:专门登记有关总分类账和日记账。 (3)若借贷双方都涉及货币资金,则只编制付款凭证。 2.转账凭证 (1)依据:与货币资金无关的原始凭证。 (2)用途:登记总账及有关明细账。 (四)记账凭证的审查 1.记账凭证是否附上了经过审核的原始凭证; 2.会计分录是否正确; 3.项目填写是否清楚、齐全; 4.有关人员是否签名盖章。
1、如果你单位准备申办一般纳税人的话,会计核算一定要健全。 2、会计报表与账本不一致,要以会计帐为依据进行调整。因为,会计报表的编制是根据会计帐上的相关科目分析填列的。所以,先检查记帐凭证、明细帐、总帐登记是否正确,是否帐证相符、账帐相符。 3、如果各种明细帐与总帐调整后,达到帐帐相符了,根据调整后的帐本再进行编制会计报表。
实际操作和审计准则还有有一定差异的,不会完全按照审计准则的步骤来的,但是必要的程序都会做的,建议你找本CPA的教材来看下吧!不是三言两语能说清的
网上抄了份,凑合看看吧 ------------------------------------------------------ 审计计划 —具体审计计划 (重大审计项目的子公司、非重大审计项目适用) 被审计单位名称:A汽车运输有限公司 会计师事务所: B会计师事务所有限公司 项目负责人: 编制日期:200*年12月15日 部 门 经 理: 复核日期:200*年12月25日 目 录 一、 风险评估程序……………………………………………… (一)一般风险评估程序………………………………………… (二)针对特定项目的程序……………………………………… 二、 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)………… (一) 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素…… (二) 被审计单位性质…………………………………………… (三) 会计政策的选用…………………………………………… (四) 目标、战略及相关经营风险……………………………… (五) 财务业绩的衡量和评价…………………………………… 三、 了解内部控制 (一) 控制环境…………………………………………………… (二) 被审计单位的风险评估过程……………………………… (三) 信息系统与沟通…………………………………………… (四) 控制活动…………………………………………………… (五) 对控制的监督……………………………………………… 四、 对风险评估及审计计划的讨论 五、 评估的重大错报风险 (一) 评估的财务报表层次的重大错报风险…………………… (二) 评估的认定层次的重大错报风险………………………… 六、 计划的进一步审计程序 (一) 重要账户或列报的计划总体方案………………………… (二) 计算机辅助审计技术的应用……………………………… 一、 风险评估程序 (一)一般评估程序 实施的评估程序 执行人及日期 工作底稿索引 1、询问程序 2、观察和检查程序 3、分析程序 1、询问程序 被询问人 职 务 询问内容 执行人及日期 工作底稿索引 财务科科长 了解企业经营业务 2007年12月18日 2、观察和检查程序 观察对象 观察地点或方式 执行人及日期 工作底稿索引 追踪交易会计处理 穿行测试 3、分析程序 分析对象 执行人及日期 工作底稿索引 未审、已审会计报表 (二)对特定项目的程序 特定项目名称 项目内容 实施的审计程序 执行人及日期 工作底稿编号 诉讼事项 询问、了解 关联交易 统计 (三)评估结论: 经询问和了解、本期生产经营正常,完成控股股东制定的生产经营任务。 公司主要为控股**提供运输服务。 二、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) (一)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 了解内容 执行人及日期 工作底稿索引 1、行业状况 2、法律环境 3、监管环境 4、其他外部因素 1、行业状况 (1)被审计单位所属行业及确定方法: 汽车运输 (2)行业特征与主要产品或业务类型: 主要业务:提供运输服务。 由于全部为集团内单位提供服务,没有对外业务,基本不受行业影响。 (3)行业近年发展情况及行业内主要生产商或企业、年度销售收入(列示前三名或前五名单位名称): 企业提供服务对象特殊,无比较的意义 (4)行业技术特征 汽车运输的调度和管理 (5)行业对能源的依赖程度、能源供应的制约因素: 对能源依赖程度较大,能源成本占成本比例较大,会受能源供应的制约 2.法律环境 (1)行业对社会环境或公众生活会产生重大影响而政府实施高度监管的说明 国家无特殊的监管手段 (2)基本的监管法规 对运输行业的一些管理要求(如安全、超载超限管理) (3)最近发布的监管法规或监管要求 无 3.其他外部因素 (1)对利率、汇率的敏感程度分析 利率和资金供求状况对被审计单位的经营活动不大,主要原因是被审计单位没有银行贷 款,没有出口业务和外币业务。 (2)对宏观经济调控的敏感程度分析 当前的宏观经济处于景气状态,根据集团内部单位运输业务量配置运输车辆。未来几年能够持续现有的发展状况, 5.评估结论 被审计单位所服务的煤炭行业正处在有利的发展时期,同时不参与外部竞争,不受行业状况的影响,同时法律环境对被审计单位的生产经营活动基本不产生不利的影响。 (二)被审计单位的性质 了解内容 执行人及日期 工作底稿索引 1、所有权结构 2、治理结构 3、组织结构 4、经营活动 5、投资活动 6、筹资活动 7、诉讼或赔偿 1、 所有权结构: ① 所有权结构情况 *煤炭股份有限公司 90% *集团有限责任公司 10% ② 实际控制人判断说明 *煤炭股份有限公司 2、 治理结构: (1)治理结构 股东会——董事会、成员为:*** \**\*** (2)治理层人员的来源 *煤炭股份有限公司 二人 *焦化公司 一人 3、 组织结构: 见组织结构图 4、经营活动 (1)主营业务、主要产品的类型 主营业务:汽车货物运输。 (2)前二年与本年的收入变动分析 ① 变动数据分析 2005年度:*元、2006年度 *元、2007年*亿元 ② 变动原因分析 运输量增加、运价增加所致 (3)主要的供应商及采购数量、金额分析 ① 主要供应商名称 供应内容 本年度采购金额 截止日期 * 原材料 4000万元 * 社会加油站 300万元 (4)主要销售客户及销售数量、金额分析 ①主要客户名称 销售产品(劳务) 本年度销售金额 截止日期 * 煤炭 8000万元 * 煤炭 7000万元 (5)其他情况说明 生产经营对劳动力的依赖程度与人员结构分析情况说明 管理人员*名、承包员工及司机约*名 5、投资活动分析——重大资本性支出分析:无 6、筹资活动分析 :未进行筹资 7、诉讼与赔偿分析:未发生 (三)会计政策的选择和运用 了解内容 执行人及日期 工作底稿索引 1、重要项目的会计政策和行业惯例 2、重大与异常交易的会计处理 3、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响 4、会计政策、会计估计变更影响 1、重要项目的会计政策和行业惯例 (1)采用的主要会计政策 被审计单位的主要会计政策 (一)目前执行的会计准则和会计制度:会计准则2006版 (二)会计年度:公历1月1日至12月31日止 (三)记账本位币:采用人民币为记账本位币 (四)记账基础和计价原则:本公司在对会计要素进行计量时,一般采用历史成本,如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量 (五)外币业务核算方法:外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率,折合成人民币记账 (六)外币会计报表折算方法:资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 (七)现金等价物的确定标准:在编制现金流量表时,将同时具备期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价物。权益性投资不作为现金等价物 (八)坏账核算方法: 1.单笔大额标准: 2.按类似风险特征核算:  一年以内 5%  一年到两年 15%  两年到三年 25%  三年到四年 40%  四年到五年 40%  五年以上 40% (九)存货核算方法:日常核算取得时按实际成本计价;发出时按加权平均法计价 (十)固定资产折旧核算方法:固定资产折旧采用年限平均法及工作量法分类计提,根据固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定折旧率;井建以生产量法计提折旧 (十一)在建工程核算方法:在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本,并单独核算。工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出,计入工程成本。在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品,其发生的成本,计入在建工程成本,销售或转为库存商品时,按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。在建工程发生的借款费用,符合借款费用资本化条件的,在所购建的固定资产达到预计可使用状态前,计入在建工程成本 (十二)借款费用核算方法:公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。 (十三)无形资产核算方法:无形资产应当按照成本进行初始计量 (十四)收入确认方法:公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方;既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时,确认营业收入实现 (十五)所得税会计处理方法:公司在计算确定当期所得税(即当期应交所得税)以及递延税项(递延所得税费用或收益)的基础上,将两者之和确认为利润表中的所得税费用(或收益),但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。 2、会计政策、会计估计变更的影响 (1)会计政策变更情况及须追溯调整金额的估计 新会计准则的执行,影响递延所得税 3、评价结论: 会计政策的执行比较稳健,没有异常的会计业务。 四、目标、战略及相关经营风险 了解内容 执行人及日期 询问或观察管理层应对措施或方法 1.经营目标 2.经营风险 1.企业年度经营目标 (1)财务业绩指标 利润总额:*万元 (2)经营业绩指标 产量:*万吨 2、经营风险 (1)企业主营业务变动产生的风险 无 (2)企业开发新的产品,从而及可能承担更大的社会责任所产生的风险 无 (3)企业销售方式的变动所产生的风险 无 (4)企业年度目标所产生的风险 比较容易完成企业年度目标,对企业压力不大。 (5)新颁布的会计法规与其他法规所产生的风险 无 (6)监管要求的加强所产生的风险 无 3、评估结论 企业的生产任务主要是为集团内企业提供运输服务,主要的经营风险是煤炭的运输量,由于近期煤炭企业发展较好,并且运输车辆使用周期短(2.5—3年),所以综合考虑风险不大。 五、财务业绩的衡量和评价 (提示:按照中国注册会计师审计准则第1211号第41条规定内容实施) 了解内容 执行人及日期 工作底稿索引 1、外部的衡量与评价 2、企业的衡量与评价 1、 外部的衡量与评价 利润总额:**万元 产量:**万吨 2、 企业的衡量与评价 (1) 确定的主要竞争对手、比较指标及相关数据的分析与评价 没有明确的竞争对手 (2)企业对员工激励措施的效果分析与评价 员工的奖金和运输量、生产安全挂钩,所以能够调动员工的积极性,同时保证生产任务和安全生产的完成。 (3)企业业务发展趋势的分析与评价 今后估计保持现有的运输规模 3、 总体评价结论 企业经营目的主要是为了保证*煤炭的运输和发运,盈利不是公司的主要目的,并且利润的来源是社会车辆的管理费,估计不会有大的变化。 六、了解内部控制 了解内容 执行人及日期 工作底稿索引 1、控制环境 2、企业的风险评估过程 3、信息系统与沟通 4、控制活动 5、对控制的监督 a) 控制环境 (1) 审计人员实施的审计程序 为作出相应评价实施的审计程序 执行人及日期 询问对象及职务 询问主要管理人员 财务科科长 (2) 内部控制制度中对重大事项决策的程序性规定 公司资产购置的决策权在** (3) 关键管理人员的责任分配与不相容职务的划分,年度业绩的报告与考核 管理人员负责企业日常的经营活动及车辆的承包管理 (4) 主要职能部门的职责划分 总经理、副经理:生产指挥 财务科:会计核算 办公室:日常行政管理 安技科:安全管理、安全事故的处理 调度室:车辆调度和指挥 值班室:发放过路费、油料单 车队队长:管理本车队 (5) 管理层的经营理念、经营风格与胜任能力 在***的领导下工作 (6) 企业对高中级员工实施的激励性工薪政策与执行情况 全部执行***的工薪政策,按***的经营业绩考核发放 (7) 评价结论 完全受****形成的控制环境的影响, b) 企业的风险评估过程 为作出相应评价实施的审计程序 执行人及日期 询问对象及职务 询问管理主要人员 财务科科长 (1) 管理层就经营目标如何与员工的沟通与落实 通过职工大会和相关的经营管理会议进行通知和讨论,并安排执行 (2) 管理层对经营风险与重大风险事项的决策过程时风险评估过程与控制 由控股股东决策,并控制风险 (3) 对经营活动中需要遵循的法律法规的执行情况 ① 对会计准则、税收法规及相关规定的遵循情况 全面执行2006版的企业会计准则、相关的税收法规,没有出现受到税务部门处罚的情况 ② 对产品质量法规的遵循情况 不存在执行产品质量法规的问题 ③ 对其他法规的遵循情况 企业执行有关的安全运输方面的法律法规 (4) 对影响企业持续经营事项的对策与执行情况 没有影响持续经营的事项发生。 (5) 管理层就重大经营决策与重大风险事项决策时与治理层的沟通 重大经营决策由*****做出 (6) 管理层对发现的舞弊迹象所采取的处理过程 未发现 (7) 评价结论 企业业务简单,需进行风险评估的经营决策活动较少,且有控股股东来进行,故没有成型的风险评估制度和评估轨迹过程。 c) 信息系统与沟通 (1) 企业使用的主要信息系统描述 U8用友财务软件 (2) 本年度的主要变化 执行新会计准则对会计科目设置的变化 (3) 财务信息系统的评价结论 U8用友财务软件由控股母公司***维护、非财务人员无权进行数据的修改。 (4) 信息系统中例外事项的处理方式与处理过程 无 (5) 评价结论 财务信息系统权限设置合理、按规定的程序执行 d) 控制活动 选定的测试对象 执行人及日期 工作底稿索引 了解货币资金、用友U8财务系统 (1) 不相容职务的分离情况 建立了不相容职务的分离制度 (2) 货币资金、实物控制的不相容岗位分离情况 保管现金的人员不编制凭证、登记帐簿; 实物保管人员不登记财务部的实物帐簿(企业没有存货)。 (3) 原始凭证与会计凭证处理与数据汇总的控制过程 原始凭证有人工处理、会计凭证由用友U8财务系统自动执行,并经财务科科长进行审核并签字确认。 (4)评价结论 公司控制活动执行的较好,并且控股股东直接参与公司的经营活动的决策,并直接管理和监督公司的日常经营活动,财务机构是控股股东的派出机构,财务人员直接受控股股东的委派和调动,财务人员的工资收入由控股股东决定,所以控制活动较好。 四、对风险评估及审计计划的讨论 参加人员 职责 审计项目 技术级别 签名 项目负责人 母公司 注册会计师、 经理 销售及收款循环、薪酬循环 助理业务员 固定资产循环 助理业务员 采购及付款循环 助理业务员 仓储及生产循环 助理业务员 分析结论: 2007年12月24日,经过审计小组全体成员的分析和讨论,形成一致的看法,即:被审计单位规模较小,是**的控股子公司,持股比例为90%,少数股东为***的母公司,被审计单位的一切经营活动基本受***控制,年度经营计划由**制定下达,原材料由**采购,服务对象只是**股及其母公司。 同时运输车辆全部采用承包经营的方式,车辆采用单车核算,承包人除交纳车辆的折旧费外,其他一切收入和费用由其自己承担(包括工资),所以承包车不体现利润(设立运输公司的目的是为了运输煤炭、不是为了利润)。 实现的利润是向挂靠的社会车辆收取的管理费。同时财务人员直接**委派和调动,财务人员的工资收入由控股股东决定。所以我们评估被审计单位审计风险较低,虽然收入较大但全部是集团内部提供,故未将收入确定为重大错报风险,在其他方面没有评估出重大错报风险。 同时由于被审计单位规模较小、业务简单,拟不进行控制测试,进行实质性测试。 200*年12月25日,与部门经理***就初步编制的审计计划进行了沟通和讨论,部门经理同意该计划,并按该计划实施审计工作。 五、评估的重大错报风险 (一)评估的报表层次重大错报风险 涉及的报表项目及索引 风 险 描 述 没有 (二)评估的认定层次的重大错报风险 索引: 风险编号 会计科目 风险性质判断 所了解的内部控制情况 识别的重大错报风险 是否为特别风险及原因 风险水平 所发生的交易 相关帐户余额 没有 六、计划的进一步审计程序 会计科目/重要列报 识别的重大错报风险 拟实施的总体方案 具体审计程序索引 相关认定 是/否舞弊 审计目标编号 工作底稿索引号 利用专家或其他人士的工作 总体方案 控制测试 实质性程序 完整性 存在/ 发生 准确性 截止 计价/分摊 权利/义务 分类/可理解性 分析程序 细节测试 现金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收帐款 预付款项 坏账准备 其他应收款 存货 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 递延所得税资产 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 长期应付款 递延所得税负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 风险评估程序 — 一般风险评估程序工作底稿 (说明:每一审计程序编制单独的工作底稿) 被审计单位名称: 索引: 审计程序类别: 一般风险评估 / 特定项目 实施目的: 审计程序性质 审计人员 实施日期 复核人员 复核日期 询问 / 检查对象: 财务科出纳人员 询问 / 检查内容: 200X年度现金收付情况 审计程序实施过程记录: 评估结论: ------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------ 审计总结报告太长,见
如果在审计时该发票已存在,且是由会计师事务所的过错导致的,应承担责任
按照要求,审计报告正文、三张主表和报表附注必须加盖齐缝章或每页加盖专用章。 审计报告基本要求: 1、审计报告必须由具有资格的会计师事务所出据; 2、审计报告必须由两名注册会计师签字、盖章和加盖事务所公章; 3、审计报告必须加盖齐缝章或每页加盖专用章; 4、必须附事务所营业执照副本(复印件)。 2008-11-24 11:32 补充问题 我看到一家企业出具的经普华永道中天所审计的审计报告,除报告正文外,三张主表和报表附注没有审计所印鉴或是骑缝章。 是否外资所不一样?还是报告作弊? 1、正规的审计报告,必须加盖齐缝章或每页加盖专用章。 2、我接触的审计报告中,都是加盖齐缝章或每页加盖专用章的。如果报告中某页出现问题,需要修改的,修改后的页次也是加盖事务所印章的。 3、至于报告是否作弊,这就不好说了。
1、不管什么企业,年度财务会计报告都是由:会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成的。 2、会计报表附注是会计报表的重要组成部分,是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。会计报表附注至少应当包括下列内容: (1)不符合会计假设的说明; (2)重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响; (3)或有事项和资产负责表日后事项的说明; (4)关联方关系及其交易的说明; (5)重要资产转让及其出售说明; (6)企业合并、分立的说明; (7)重大投资、融资活动; (8)会计报表中重要项目的说明有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 3、国有企业、外资企业需要会计师事务所审计,一般其他企业可以根据自己单位的需要,可以审计,也可以不审计。
加载中...
提问