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长期股权投资核算方法转换

A公司原持有B公司60%的股权,其账面余额为9 000万元,计提减值准备100万元。20×6年1月6日,A公司将其持有的对B公司30%的股权出售给某企业,出售取得价款5 400万元,当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24 000万元。A公司原取得对B公司80%股权时,B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元(假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相同)。
自取得对B公司长期股权投资后至处置投资前,B公司实现净利润6 500万元。假设B公司一直未进行利润分配。除所实现净损益外,B公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。本例中A公司按净利润的10%提取盈余公积。   在出售20%的股权后,A公司对B公司的持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对B公司生产经营决策实施控制。
对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法进行核算。 要求;编制核算方法转换的分录。

    借:银行存款 5400 借:长期股权投资减值准备 5625/9000*100=62。5 贷:长期股权投资 3375 贷:投资收益 2087。5 借:长期股权投资 6500*50%=3250 贷:利润分配 —未分配利润 3250*90%=2925 贷:盈余公积 3250...全部

    借:银行存款 5400 借:长期股权投资减值准备 5625/9000*100=62。5 贷:长期股权投资 3375 贷:投资收益 2087。5 借:长期股权投资 6500*50%=3250 贷:利润分配 —未分配利润 3250*90%=2925 贷:盈余公积 3250*10%=325 借:长期股权投资 5625-15000*50%=1875 贷:利润分配 —未分配利润 1785*90%=1606。
    5 贷:盈余公积 1785*10%=178。5 。收起

2018-04-11 05:18:52
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