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关于国家技术部门对于企业研发资助拨款的核算

企业申请科技型中小企业技术创新基金无偿资助,立项后,科技部将给企业拨款,签订合同中有条款:企业需对本项目资金单独核算,收到拨款作为专项应付款处理,其中:消耗部分予以核销,形成资产部分转入资本公积,资金主要用于本项目研究开发及中试阶段的必要补助,包括人工费、仪器设备购置和安装费、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费等与本项目直接相关的支出。 请问:具体分录该如何操作?

    专项应付款科目。 一、本科目核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项,如属于工程项目的资本性拨款等。 二、本科目应当按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。
   三、企业收到资本性拨款时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 将专项或特定用途的拨款用于工程项目,借记“在建工程”、“公益性生...全部

    专项应付款科目。 一、本科目核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项,如属于工程项目的资本性拨款等。 二、本科目应当按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。
   三、企业收到资本性拨款时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 将专项或特定用途的拨款用于工程项目,借记“在建工程”、“公益性生物资产”等科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。   工程项目完工,形成固定资产或公益性生物资产的部分,借记本科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目;对未形成固定资产需要核销的部分,借记本科目,贷记“在建工程”等科目;拨款结余需要返还的,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
   四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未转销的专项应付款。   例: 1、企业收到拨入的新产品试制费60000元:    借:银行存款 60000    贷:专项应付款--科技三项拨款 60000    2、企业支付新产品试制项目所发生的准备工作费用6000元:   借:专项应付款--科技三项拨款 6000    贷:银行存款 6000    3、企业用新产品试制费拨款购入一台不需安装的设备,增值税专用发票列示价款为8547元,增值税款为1453元:    借:固定资产 10000    贷:银行存款 10000    借:专项应付款--科技三项拨款 10000    贷:资本公积 10000   4、企业为试制新产品的试制成本为30000元;    (1)假如新产品试制成功,作为样品处理,经批准核销时:   借:专项应付款--科技三项拨款 30000    贷:生产成本 30000    (2)假如新产品试制失败,收回残料1000元,经批准核销新产品试制损失:    借:专项应付款--科技三项拨款 29000    借:原材料 1000    贷:生产成本 30000    5、新产品试制项目完成,经批准核销专项拨款57000元,结余款项3000元转作资本公积:    借:专项应付款--科技三项拨款 3000    贷:资本公积 3000 。
    。收起

2018-04-28 04:20:37
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某企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%。20×8年1月份有关经济业务如下:(1)购入甲材料一批,价款30000元,增值税进项税款5100元,款项已通过银行付讫,材料已验收入库,结转材料入库成本。(2)采购员李某报销差旅费2500元(原借款3000元),...某企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%。20×8年1月份有关经济业务如下:
(1)购入甲材料一批,价款30000元,增值税进项税款5100元,款项已通过银行付讫,材料已验收入库,结转材料入库成本。
(2)采购员李某报销差旅费2500元(原借款3000元),余额收回现金。
(3)接受外单位投资100000元,款已存入银行。
(4)仓库发出材料一批,其中生产产品领用40000元,车间一般耗用5000元,厂部耗用6000元。
(5)售出A产品30O件,单位售价150元,单位成本100元,货款已预收50000元,不足部分对方已用银行存款支付,结转已售产品的生产成本(增值税率17%)。
(6)预提应由本月负担的短期借款利息3000元。
(7)用银行存款2000元支付罚款支出。
(8)用现金6000元支付退休人员工资。
(9)分配本月工资费用,其中生产工人工资30000元,车间管理人员工资12000元,厂部管理人员工资8000元。
(10)开出现金支票1500元购买当月厂部办公用品。
(11)计提本月折旧,其中生产车间折旧7000元,厂部折旧3000元。
(12)结转本月发生的制造费用19000元。
(13)摊销应由本月负担行政部门房屋租金1000元。
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