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看了你的回答我还是不能正确理解。 比如：当期应纳税额＝内销的销项税额－（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 =107万，我会对107万计提城建税和教育附加。收到（生产企业出口货物免抵退税申报汇总表）中当期应退税额是0，当期免抵税额50204.36元，我的问题是对于这个50204.36要不要做会计分录。对这个50204.36要不要重新计提城建税和教育附加税
一、当期应纳税额＝内销的销项税额－（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 =107万，要交增值税，同时，计提城建税和教育费附加。当期免抵税额50204。
36元，不计提城建税和教育附加税。
二、“免、抵、退”账务处理有三种处理办法:
1、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额...全部
一、当期应纳税额＝内销的销项税额－（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 =107万，要交增值税，同时，计提城建税和教育费附加。当期免抵税额50204。
36元，不计提城建税和教育附加税。
二、“免、抵、退”账务处理有三种处理办法:
1、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。
此时，账务处理如下：
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金—未交增值税
借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
2、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：
借：应收出口退税
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
3、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。
此时，账务处理如下：
借：应收出口退税
借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
举例说明。
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2006年12月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：
1、外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目 5000000
借：应交税金—应交增值税（进项税额）850000
贷：银行存款 5850000
2、产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
借：应收账款 24000000
贷：主营业务收入 24000000
3、产品内销时，分录为：
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 510000
4、月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。
借：主营业务成本 480000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000
5、计算应纳税额。
本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）90000
贷：应交税金—未交增值税 90000
6、实际缴纳时。
借：应交税金—未交增值税 90000
贷：银行存款 90000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
5、计算应纳税额或当期期末留抵税额。
本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［140＋5－2400×（17%－15%）］＝-46万元。
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。
6、计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。
当期期末留抵税额46万元＜当期免抵退税额360万元时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额＝46万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－46＝314万元。
借：应收出口退税 460000
借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3140000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
7、收到退税款时，分录为：
借：银行存款 460000
贷：应收出口退税 460000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5。
6。7步账务处理如下：
5、计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［494＋5－2400×（17%－15%）］＝-400万元，不需作会计分录。
6、计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额400万元＞当期免抵退税额360万元时，
当期应退税额＝当期免抵税额＝360万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－360＝0万元。
借：应收出口退税 3600000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000
7、收到退税款时，分录为：
借：银行存款 3600000
贷：应收出口退税 3600000
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