往来会计请问往来会计主要做哪些？
往来账款是企业资产、负债的组成部分，是企业在经济活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款项。随着我国市场经济的发展和市场竞争的日益加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销。然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象日趋严重，造成企业往来账款增加。 此外，由于企业经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中。企业往来账款居高不下，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强往来账款管理，对减少企业资金占用，创造良好的企业内部经营环境，具有十分重要的意义。
一、企业往来账款管理存在的主要问题
（一）对账不及时。一些企业疏于往来账款...全部
往来账款是企业资产、负债的组成部分，是企业在经济活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款项。随着我国市场经济的发展和市场竞争的日益加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销。然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象日趋严重，造成企业往来账款增加。
此外，由于企业经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中。企业往来账款居高不下，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强往来账款管理，对减少企业资金占用，创造良好的企业内部经营环境，具有十分重要的意义。
一、企业往来账款管理存在的主要问题
（一）对账不及时。一些企业疏于往来账款管理，不能做到定期与相关单位核对账目，有的即使己对账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头上承诺，且缺乏连续性。
特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，给催款、清理带来困难。
（二）责任不明确。有些企业没有建立往来账款责任制，致使大量往来款无法及时处理。有的经济业务形成的挂账依据不充分，又无明确的责任人，在经办人或领导调离岗位后，造成无人负责，形成潜在财务风险。
（三）核算不规范。一是把多个单位往来列入同一明细科目。二是有的单位按经办人员设置明细科目，而不是按对方单位来设置。各往来账账户之间不按业务性质记账。如：将一些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款，或将两个无法查清的不同账户的应收、应付款项余额相对冲。
四是有的企业领导为了个人和小集团的利益，利用往来账款任意增加或减少企业利润。
（四）清理不及时。有的挂账单位已经破产或自然注销，其往来账款己名存实亡，但未及时报批做营业外收支处理，造成往来账款不真实。
（五）转款不合法。有的企业在往来账中出现一进一出的款项，但无明确经济内容，实际是出借账户为他人转款，违反财务管理规定。还有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际上是为他人套取现金，违反了现金管理规定。
二、 如何加强企业往来账款管理
（一）优化内部控制环境。
一是树立正确的往来账款管理观念，增强员工责任意识，将责任人对往来款项的被动管理转变为自觉行为。二是加强企业内部各部门之间的相互协调、配合，形成往来账款管理体系。
三是提高执业人员素质。要有计划、有步骤地对执业人员进行后续教育培训，选用业务素质好、能力强且有责任心的执业人员，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，创造良好的控制环境。
（二）建立企业信用风险评估机制。
良好的信用风险评估机制，有助于企业规避经营风险，降低信用成本，提高往来账款的管理效率。（１）制定科学的信用政策，确定信用标准、信用条件及收款政策。（２）建立信用分析评价体系。根据日常收集的客户信用资料，找出影响信用的主要因素，运用数理统计方法加工分类，并予以量化，从而分析客户付款能力和按时付款的可靠性，进行信用决策。
（３）动态监控与预警机制相结合。目的在于及时发现和处理往来账款管理中存在的风险问题，并及时调整相关的管理办法，避免风险扩大。
（三）完善往来账款管理的控制程序。
出现往来账款管理问题的主要成因在于，企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有认真贯彻执行。
这些政策与程序包括：岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。
１、在销售与收款方面。（１）制定合理的赊销信用政策，对客户进行信用评估，分类管理。对客户的赊销应经过批准，客户信用期限、额度的调整必须经过有关人员审核批准。
（２）建立资信调查制度。定期对赊销客户信用进行调查，及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表供企业负责人、销售部门决策，对于逾期的应收账款及时督促有关人员催收。（３）建立往来账款管理责任制。
企业应明确规定年度计划应收账款年末余额，设定相对积极的平均收账期限，按部门、人员下达销售货款回笼率指标，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。（４）建立销售合同签订的会审和监督制度，完善合同文本，强化销售合同的履行、管理及传递、保管制度。
２．在其他应收款方面。（１）明确职责分工。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，防止恶意串通。（２）建立备用金领用和报销制度。备用金实行专人保管；备用金的领用和报销，应根据金额多少建立授权和批准制度；对无正当理由不按期报销的职工应予以处罚。
（３）定期清理其他应收款，制定并严格执行催款制度，明确不按办事程序形成坏账所应担负的责任。
３．在预付账款方面。（１）严格岗位分离。付款审批人员不能办理寻求供应商业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应岗位分离，防止舞弊发生。
（２）进行预付货款商品及客户信用调查，规定预付款的前提、数额和时间，严格预付货款的审批程序，并按照合同的规定执行。（３）建立催收货款制度。坚持“谁经办，谁催收”的管理原则，采购人员应在一定的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。
４．在应付账款方面。（１）定期分析应付账款，确定付款顺序，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。（２）制定应付账款清理计划，对长期无人追索、确属不需支付的账款，及时转入收入账内。
（四）强化会计核算的内控制度。
１．专人负责，统一核算。所有往来帐户的明细科目应按不同的往来单位设置明细账，除现金预付差旅费、零星采购等以外，不得以本单位的经办人、业务员或其它人员设置明细账。
所有往来票据应填写完整、数字准确、内容真实并符合有关规定。
２．建立定期对账制度。定期与往来单位的财务部门进行函证，杜绝以本单位业务经办人员对账代替与欠款单位的对账，防止双方业务员串通作弊，造成账款不实。
所有核对结果必须形成书面文字记录，并把各种函证凭证装订成册，及时归档，方便日后查证。
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