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免抵退税不得免征和抵扣税额会计分录里面为什么是进项税额转出？
免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填报为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退（免）税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；第二种办法是“先征后退”的办法，目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。
实行免、抵、...全部
免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填报为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退（免）税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；第二种办法是“先征后退”的办法，目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。
实行免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
具体计算方法与计算公式： （1）当期应纳税额的计算： 当期应纳税额=当期内销货物的销项货物-（当期进项税额-不得史征和抵扣税额）-上期留抵税额 （2）免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 （3）当期应退税额和免抵税额的计算：（比大小） A、如当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 B、如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 2、企业免、抵、退税计算实例 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。
2003年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发/票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
（1）不得免征和抵扣税额=200*（17%-13%）=8（万元） （2）当期应纳税额=100*17%-（34-8）-3=-12（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额=200*13%=26（万元） （4）按规定，如当期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额=12（万元） （5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期免抵税额=26-12=14（万元）。收起
安雅朋友的说法我不敢苟同。在一般贸易出口的情况下是没有“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的。安雅所说的就是一般贸易下的出口业务。且免抵额等计算数据有误...全部
安雅朋友的说法我不敢苟同。在一般贸易出口的情况下是没有“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的。安雅所说的就是一般贸易下的出口业务。且免抵额等计算数据有误。如：免抵额应为：10。
50万元(如果50万内销额是不含税的话) 书本的对此的解释可以会比较抽象,对没接触过免抵退的人会难于理解,我以自已的文字组织来尽力解释这个名词。 先说一下“免抵退税不得免征和抵扣税额”。
我国对出口货物实行出口免税政策,也就是税率为O。但实务中并不是真正的O税率,而是低税率。比如税率为17%,可实务中并不是按17%计算退税额,还有一个退税率13%（比如）,那另外4%就是应该要交纳的增值税,税法上称之为“免抵退税不得免征和抵扣税额”。
（对此,有的人可能会疑问：退税退的是进项税,那怎么 按出口销售额为依据来计算呢?这样不就等于退销项税了吗?回答这问题需要对“免抵退”政策进行剖析,需要较大的篇幅,再此不述） “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”?故名思义,就是可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”的税额。
哪一部份的税额可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”呢? 我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的增值税和消费税。但这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了,在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含该部份的税额,所以必须扣减。
故称为“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。 计算公式为：（以上面举例的税率） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 进料加工免税进口料件的组成计算价格 * （征税率17% - 退税率13%） “进料加工免税进口料件的组成计算价格”的计算方法在“购进法”和“实耗法”下各不相同。
在此已回答完你的提问,所以不想再说了。 这样你能明白不?。收起
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