工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节,其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用,按产品对象形成产品生产成本,即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否,直接影响到产品销售成本结转的正确性,进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此,对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。一、制造成本的会计核算制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用,包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用;该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用,用于计算基本生产的产品成本;“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用,用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账,明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。“制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账,明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。基本生产发生的直接材料和直接人工费用,按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”,贷记有关科目。账务处理:借:生产成本—基本生产成本贷:原材料—直接材料应付工资辅助生产发生直接材料和直接人工费用,按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。账务处理:借:生产成本—辅助生产成本贷:原材料—直接材料应付工资发生的各项间接费用,借记“制造费用”,贷记有关科目。账务处理:借:制造费用贷:原材料(银行存款、累计折旧等)月终,制造费用分配给成本核算对象时,账务处理:借:生产成本—基本生产成本生产成本—辅助生产成本贷:制造费用“制造费用”科目月末无余额。二、制造成本的审查要点审查制造成本,应通过“生产成本”、“制造费用”明细账归集的内容、分配的方法,获取经济业务中的原始记录、单据、记账凭证,采用核对法、审阅法、复算法进行审查。审查要点如下:⒈审查费用发生内容的真实性、合法性。有无虚假成本,有无非生产性费用和扩大成本列支范围等挤占成本的现象;⒉跨期摊销费用,是否按权责发生制原则记入当期成本,有无人为调节利润的情况;⒊费用归集和分配的方式是否正确。有无未按规定将制造费用在不同产品之间分配的情况;⒋在产品成本计算方法是否准确。有无任意改变方法少记或多记产成品成本及利用保留在产品成本,人为多计算或少计算产品成本,从而调节利润的情况;⒌会计处理是否恰当,有无影响当期成本情况。
一、土地使用税的计税依据按照规定,土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积。二、土地使用税的单位税额土地使用税采用分级幅度固定税额。按照税法规定,土地使用税每平方米年税额如下:(1)大城市5角至10元;(2)中等城市4角至8元;(3)小城市3角至6元;(4)县城、建制镇、工矿区2角至4元。上述大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据,按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。现行的划分标准是:市区及郊区非农业人口总计在50万以上的,为大城市;市区及郊区非农业人口总计在20至50万的,为中等城市;市区及郊区非农业人口总计在20万以下的,为小城市。各省、自治区、直辖市人民政府,应在上述所列税额幅度内,根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件,确定所辖地区的土地使用税税额幅度。各市、县人民政府应当根据实际情况,将本地区划分为若干等级,在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内,制定相应的适用税额标准,报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。对经济落后地区土地使用税的适用税额,经省、自治区、直辖市人民政府批准,可以适当降低,但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额可以适当提高,但须报经财政部批准。三、土地使用税应纳税额的计算方法土地使用税按纳税人实际占用的土地面积,依照规定的税额计算征收。其计算公式为:年应纳土地使用税税额=实际占用的土地面积×单位适用税额月应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税税额÷12同一土地的土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例,分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。四、城镇土地使用税会计处理方法按规定,企业交纳的土地使用税应通过“应交税金--应交土地使用税”科目核算。该科目贷方反映企业应缴的土地使用税;借方反映企业已经缴纳的土地使用税;余额在贷方,表示应缴而未缴的土地使用税。每月末,企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税,作如下会计分录:借:管理费用贷:应交税金--应交土地使用税企业按照规定的纳税期限缴纳税款时,作如下会计分录:借:应交税金--应交土地使用税贷:银行存款
国有企业的会计属于国家工作人员。法律依据:《刑法》第九十三条【国家工作人员的范围】本法所称国家工作人员,是指国家机关中从事公务的人员。国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员和国家机关、国有公司、企业、事业单位委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员,以及其他依照法律从事公务的人员,以国家工作人员论。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。那么,下面的内容就针对来展开内容。⑴本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。⑵本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。⑶应交增值税的主要账务处理。①企业采购物资等,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。②销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。③出口产品按规定退税的,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。④交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金),贷记“银行存款”科目。⑷其他税种的主要账务处理。①企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等,借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。②出售不动产计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。③企业转让土地使用权应交的土地增值税,土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交土地增值税)。土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记本科目(应交土地增值税),同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。实际交纳土地增值税时,借记本科目,贷记“银行存款”“等科目。④企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。⑤企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税费用”等科目,贷记本科目(应交所得税)。交纳的所得税,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。⑸本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费。上面用详细的文字说明了应交增值税等,希望大家都能够理解,并且能够应用到注册会计师考试中。企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。
要看是净收入还是某一方面的收入,如果是净收入应调整企业留存收益,如果是某一方面的收入要和清产核资损失相抵.净收入账务处理为借:资产贷:未分配利润相关税务处理按税务规定办理
赠一的部分可以按商业折扣处理 比如 即卖了20再赠1则 借 应收账款 20 贷 主营业务收入 20 结转成本时 借 主营业务成本 21 贷 库存商品 21
所谓现代的,只是利用了计算机技术来协助处理成本核算,由于计算机技术的高效性与特殊性,使传统核算方式在一定程序上发现重大改变,比如传统的方式几乎是不可能能做到以个别计价法来核算企业所有物料及成品成本,但在使用计算机技术的条件下, 却完全是可能的。 不过不管如何现代,其理论依据依然是传统的方法,至少在目前甚至未来一二十年内,现有的会计核算方法不会发生质的变化。
因为是租用的场地,并不是自己的固定资产,所以与此产生的一切费用只能算入管理费用里,包括装修费用,除非房主愿意承担一部分。
借:管理费用-工资 贷:应付职工薪酬因为财会部门属于管理部门,另外,采购部,行政部等均属于管理费用。
待处理财产损溢就是还没有计入费用或收入的一个周转科目。摊销是已发生的支出在几个相配比的会计分期内计入费用。计提跟摊销相反,是费用没发生之前先预提计入损益。结转主要指生产成本或销售成本的结转
发行债券的公司的帐务处理计提时借:财务费用贷:应付利息发放利息时借:应付利息贷:银行存款不知道你问的是不是这个问题
发工 借:应付职工薪酬(按计提数) 其他应收款-社保(社保个人部分) 贷:银行存款 (按实发数)
医疗费用段 定点医疗机构级别 一级 二级 三级(含转外) 起付标准以上至5000元以下 60% 55% 50% 5000元至15000元以下 70% 65% 60% 15000元以上 80% 75% 70% 一个统筹年度,居民医疗保险基金的最高支付限额是多少? 门诊特定项目、住院等,同一统筹年度内所有医疗费用统筹基金最高支付限额,第一年为80000元,以后缴费每增加1年,统筹基金最高支付限额增加5000元,但最多不超过100000元。
全国各地会计人员的工资薪金差别很大,大城市及南方经济发达地区一般财会人员月工资大概在3000-5000元左右,小城市及经济欠发达地区会计人员月工资在1000-3000左右。
购入需要安装的固定资产的账务处理的会计分录:1、固定资产安装阶段借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据2、固定资产可使用时借:固定资产贷:在建工程固定资产账户:1、账户性质:资产类账户2、账户用途:核算企业的固定资产原始价值的增减变动和结存情况。固定资产的成本也称原始价值,简称原价或原值。外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的、可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3、账户结构:借方记增加,登记增加的固定资产的原始价值;贷方记减少,登记减少的固定资产原始价值;期末余额在借方,表示现有固定资产的原始价值。4、明细账户:按固定资产类别设置二级账,按固定资产项目设置明细账。
既然是购买的礼品送给员工,那么需要将此费用计入到福利费。 借:管理费用-福利费 贷:银行存款、库存现金 另外收到购买此礼品的增值税发票的进项税额 不允许进行抵扣,若已抵扣需要做进项转出。
按会计档案管理条例,会计档案保管人员即单位档案保管人员属行政部门,不属于会计岗位。 实际操作中要依据单位的规模而定,规模大的单位按规定要有独立的档案部门,保管各种档案当然也包括会计档案,但相关保管员不属于会计岗位。
固定资产损失有两种情况1、提足折旧为正常损失,2、未提足折旧,为非正常损失。正常损失、非正常损失都按照公司资产管理规定程序,履行鉴定、审批后进行账务处理。分录如下:借:待处理固定资产损失,累计折旧,贷:固定资产。变价收入,借:现金(银行存款)贷:待处理固定资产损失。
而成本对象的不同,形成了品种法、分批法、分步法三种不同的成本计算方法。此外,如果产品的品种规格繁多,为了简化产品成本核算工作,可将产品的品种规格归并分类,按类别开设成本计算单归集费用,然后再按品种规格或生产批别、生产步骤分配费用、计算成本。这种用来简化成本计算工作的方法,成为分类法。分类法不是单独应用的成本计算方法,需与某一种或某两种基本方法结合应用,以便简化基本方法的核算工作,所以属于成本计算的辅助方法。以下面表格简单列示不同成本核算方法使用的生产组织形式、生产工艺过程和管理的要求及使用的类型。成本核算方法生产组织形式生产工艺过程和管理的要求适用的类型品种法大量大批生产单步骤生产或管理上不要求分步骤计算工成本的多步骤生产发电、采煤分批法小批单件生产管理上要求分步计算成本精密仪器、专用设备分步法大量大批生产管理上要求分步骤计算成本的多步骤生产冶金、纺织、造纸分类法综合性生产分步、不分计算成本的生产家电、服装成本核算方法――品种法品种法指以产品品种为对象计算各品种产品生产成本的方法,主要运用于大量大批单步骤生产的企业。企业,大多属于单步骤、大量大批生产的企业,这样的生产类型决定了品种法在成本核算上具有如下特点:1.成本计算对象一般只是企业的完工产品。由于单步骤生产是生产技术不可间断的生产,生产过程中不存在在产品或仅存在部分数量稳定的在产品,这部分在产品在成本计算时可不予考虑。2.成本计算期与每月的会计报告期相同。大量大批的生产组织特点意味着投入和产出的不间断性,产品生产周期难以确定,只能把每月的会计报告期作为成本计算期。3.生产费用全部由完工产品负担。品种法的成本计算对象只是完工产品,与之相应,生产费用也无须在完工产品与在产品间分配。品种法的适用范围1.大量大批的单步骤生产的产品。具体说,发电、采掘、供水、供汽、磨粉、铸造等企业都不需要分批分步计算产品成本,可以直接用品种法计算一种或几种产品的成本。2.大量大批的封闭式多步骤生产或按流水线组织的多步骤生产的产品以及虽属多步骤生产,但管理上不要求单独计算半成品成本的产品。如:管理上只要求提供最终产品成本时,糖果厂、小砖瓦厂、小水泥厂、小瓷厂等可以采用品种法。3.企业内的供水、供电、供汽等辅助生产车间计算提供基本生产车间与其他辅助生产车间使用的水、电、汽的劳务成本。如果产品品种很多,又可分成类别时,要先按类别设置生产费用明细账,归集计算类别成本,再将各类别成本在该类各种产品之间分配,这种方法又称为分类法。在类内分配时,可以采用定额或系数进行分配。(一)根据定额分配确定类别成本后,根据类内各产品的定额分配类别总成本。定额的确定,可以根据各企业的具体情况,如:产品的重量、体积、长度、含量、质量、销售价格、计划成本、材料耗用量等都可以作为分配标准。选择的分配标准,越是与产品成本高低有相关联系,各产品成本也就相对越准确。(二)根据系数分配在每一类的各种产品中各选一种为标准产品确定系数为1,其他产品则按照其与标准产品成本的量的比例确定相应的系数。标准产品由企业自行选择,一般选择产量大、常年均生产的产品。类别成本除以标准产量(实际产量×系数)就得出每一标准产量的单位成本,从而算出各种产品的成本。成本计算分批法以产品生产的批别或者客户的定单作为成本计算对象,并据以归集生产费用,计算各个批别产品的总成本以及单位成本的一种成本计算方法,又称为成本计算定单法。在分批法下,成本计算期与生产周期相一致,属于不定期计算产品成本法。这种方法适用于单件小批量、多品种的生产类型。在这一方法下,成本对象(或批别)的确定有两种方法,一是根据客户的定单直接分批组织生产,另一是依据客户的定单并结合企业生产经营的具体情况,按照企业内部定单分批组织生产。由于在以上两种情况下,产品生产都是分批进行的,而且批量很小,所以,产品成本计算完全可以按照各个批别作为成本计算对象,设置产品成本明细账,据以归集生产费用,计算产品成本。在分批法下,对于各批产品直接耗用的原材料,生产工人工资以及提取的职工福利费,一般根据有关原始凭证或者要素费用要分配表直接记入成本明细账中的直接材料、直接人工成本项目中,至于在车间内发生的各项其他费用(如:间接耗用材料、管理人员工资、折旧费、修理费等),一般先按不同的车间进行归集,分别记入各年制造费用账户中。月末采用一定的分配方法进行分配以后再记入各有关成本明细账中制造费用成本项目中。由于分批法的生产周期长短不一,一批产品往往同时投产、同时完工。因此,在一批产品完工以前,该批产品成本明细账中所归集的生产费用就是这批产品的在产品成本;当这批产品全部完工以后,该批产品成本明细账中所归集的生产费用就是该批产品的总成本,用总成本除以该批产量,就可以计算出单位成本。有时也会发生一批产品跨月先后完工的情况,而且争次对外销售,在这种情况下,可对先完工的产品按计划成本或估计成本入账,等到这批产品全部完工以后,再对这批产品的实际成本进行重新计算。产品成本计算的分类法产品成本计算的分类法是按产品类别归集生产费用,计算成品成本的一种方法。对于产品品种较多而工艺又相似的企业,可以简化成本计算工作。分类法特点及适用范围分类法特点是:按照产品的类别归集生产费用,计算该类产品成本;类内不同品种(或规格)产品的成本按照一定的分配方法分配确定。其适用范围:分类法与生产的类型无直接关系,它可以在各种类型的生产中就通用,即凡是产品品种、规格繁多,又可以按照一定标准划分为若干类别的企业或车间,均可以彩采用分类法计算成本。例如,钢铁厂生产的各种型号和规格的生铁、钢锭和钢材。分类法的计算程序分类法的计算程序包括:1、根据产品所用原材料和工艺技术过程的不同,将产品划分为若干类,按照产品的类别开立产品成本明细帐,日常按类归集产品的生产费用,计算各类产品的成本。2、选择合理的分配标准,分别将每类产品的成本,在类内的各种产品之间进行分配,计算每类产品内各种产品的成本。产品成本计算的分类法产品成本计算的分类法是按产品类别归集生产费用,计算成品成本的一种方法。对于产品品种较多而工艺又相似的企业,可以简化成本计算工作。分类法特点及适用范围分类法特点是:按照产品的类别归集生产费用,计算该类产品成本;类内不同品种(或规格)产品的成本按照一定的分配方法分配确定。其适用范围:分类法与生产的类型无直接关系,它可以在各种类型的生产中就通用,即凡是产品品种、规格繁多,又可以按照一定标准划分为若干类别的企业或车间,均可以彩采用分类法计算成本。例如,钢铁厂生产的各种型号和规格的生铁、钢锭和钢材。分类法的计算程序分类法的计算程序包括:1、根据产品所用原材料和工艺技术过程的不同,将产品划分为若干类,按照产品的类别开立产品成本明细帐,日常按类归集产品的生产费用,计算各类产品的成本。2、选择合理的分配标准,分别将每类产品的成本,在类内的各种产品之间进行分配,计算每类产品内各种产品的成本。企业成本核算大全
各地普遍做法是生育保险由公司按工资总额缴纳,如果男女双方都缴纳了生育保险,则生育保险待遇由女方单位办理男方不享受,若女方没有生育保险,则可以用男方单位的名义到社保部门办理报销,享受生育保险50%的待遇。生育险按照实名制原则报销,只能女方享受生育医疗费的报销,男方则只能享受带薪产假。
可以考虑适用企业所得税的税收优惠,比如小型微利企业有税率的优惠,还有很多其他类型的优惠。 其他方法,虚增成本、费用以避税的风险还是不小的。
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