26万个问题
17万个问题
借:无形资产 (贷方之和) 贷:实收资本 125 贷: 资本公积 (出资额-125)
差异记入“资本公积”科目。 借:银行存款等 119万 借:资本公积 1万 贷:实收资本 120万
请说的清楚点,关联企业?!似乎乙方是刚刚成立吧,那双方是否存在投资关系?!详细说明问题才能及时准确的得到解答。 jimmybullen@
不需验资,也要股东在章程规定的时间内向公司账户存缴股金,只是不验资而已,但需要向工商局备案<br/>按实际收到的金额借记银行存款,贷记实收资本
1.前期发生的费用,按照费用类别记账或直接计入管理费用-开办费。正规票据可以扣除;<br/>2.实收资本可以为零。
对被投资的企业而言,实收资本是股东投入的金额,而不应反映为借款(不能企业自身借款转增资本)。 接收投资方会计分录: 借:银行存款 贷:实收资本 而股东从其他人取得的借款反映为个人负债,不反映在被投资企业的账面上。 通常股东会从被投资企业套取资金偿还个人负债时,会计分录如下: 借:其他应收款-股东个人借款 贷:银行存款 但上述操作严格意义上讲属于抽逃资本的不当行为,工商、税务等会引起关注并可能受到处罚
分支机构不具备法人资格,不存在实收资本,所以不需要设置实收资本科目,分支机构取得的流动资金属于总公司投入或者借用的性质,计入其他往来科目进行核算即可。取得总公司拨付的资金时,借:银行存款 贷:其他应付款-总公司投资(二级明细科目可自行设置)填报资产负债表时,除了没有实收资本之外,其他与普通有限公司操作基本一致。
现在注册公司不验资,实行认缴。
账务处理 小企业收到投资者的出资时,借记银行存款、其他应收款、固定资产、无形资产等科目,按照其在注册资本中所占的份额,贷记本科目,按照其差额,贷记资本公积科目。 投资者以现金的方式出资的,小企业应以其实际收到的金额,借记银行存款科目,按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额,贷记实收资本科目,按其差额,贷记资本公积科目。 借:银行存款贷:实收资本资本公积投资者以非现金资产出资的,如:存货、固定资产等,小企业应按双方确认的资产价值,借记原材料、库存商品、固定资产等有关科目,按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额,贷记实收资本科目,按其差额,贷记资本公积科目。 借:原材料、库存商品、固定资产贷:实收资本资本公积接受实物资产投资:小企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产,应对投入的固定资产进行评估,按评估确认的价值进行相应的会计处理。 借:固定资产(按评估确认的固定资产原值)贷:实收资本(按评估确认的净值)累计折旧(按上述差额)其中所确认的实收资本数额以不超过其在注册资本中应拥有的份额为限,超过部分贷记资本公积科目。 小企业接受投资者作价投入的材料物资,也应对所投入的材料物资进行评估,按评估确认的价值进行相应的会计处理。 借:原材料(按评估确认的价值)应交税费———应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额)贷:实收资本(按其在注册资本应拥有的份额)资本公积(按其差额)小企业收到以无形资产方式投入的资本,应按评估确认的价值入账,借记无形资产科目,贷记实收资本科目。如果评估确认的价值大于按其在注册资本中应拥有的份额,应将其差额记入资本公积科目。 小企业收到投资者作为资本投入的外币资金时:借:银行存款资本公积贷:实收资本股份有限公司发行股票时,应在实际收到现金资产时进行会计处理:借:银行存款等(按实际收到的款项)贷:股本(按股票面值和股份总额的乘积)资本公积(按上述差额)公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用,溢价发行的,从溢价中抵销;无溢价的,或溢价不足以支付的部分,作为长期待摊费用,分期摊销。 实收资本后续变动时的账务处理。已经注册的小企业,其注册资本相对固定,除下列情况外,不得随意变动:一是符合增资条件,并经有关部门批准增资;二是按法定程序报经批准减少注册资本。 根据有关规定增加注册资本,借记银行存款、资本公积、盈余公积等科目,贷记本科目。 根据有关规定减少注册资本,借记本科目、资本公积等科目,贷记库存现金、银行存款等科目。 企业实收资本变动的账务处理:实收资本增加时资本公积转增资本借:资本公积贷:实收资本盈余公积转增资本时借:盈余公积贷:实收资本实收资本减少。企业减少注册资本应符合下列条件:企业减资前,应通知所有债权人,债权人无异议,方可允许减资。 经股东会议决议,同意并修改企业章程。 企业减资后的注册资本不得低于法定资本的最低限额。 减资会计分录:借:实收资本贷:银行存款投资者转让投资的核算。 小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资,应当按照实际归还投资的金额,借记本科目(已归还投资),贷记银行存款等科目;同时,借记利润分配———利润归还投资科目,贷记盈余公积———利润归还投资科目。 本科目期末贷方余额,反映小企业实收资本总额。 实例分析 例一:a公司的注册资本为300万元,由甲、乙、丙三个股东共同投资,其股份比例为5:3:2。2013年1月,a公司收到甲投资者投入的现金150万元,已存入银行;收到乙投资者投入的银行存款80万元和专利技术一项,专利技术的评估价值为20万元;收到丙投资者投入的价值70万的材料一批,取得的增值税专用发票注明的进项税额为11.9万元。则a公司应作如下会计处理(单位:万元,下同):借:银行存款230无形资产20原材料70应交税费———应交增值税(进项税额)11.9贷:实收资本———甲150———乙90———丙60 资本公积———资本溢价31.9例二:b公司注册资本为100万元。投资者甲以固定资产投资,享有其30%的股份。 该固定资产账面价值为35万元,已计提折旧3万元,双方协商确认价值为31.5万元。 其账务处理如下: 借:固定资产31.5 贷:实收资本———甲30 资本公积1.5 延伸阅读:实收资本具体内容是什么新手学会计—实收资本的核算企业账务处理中不容忽视的关键点企业所得税账务处理的几种情况
1、接受现金资产投资 (1)股份有限公司以外的企业接受现金资产投资 ①初始设立公司时: 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:实收资本(按合同约定的投资者在注册资本中所占份额部分) ②吸收新的投资者加入: 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:实收资本(按合同约定的投资者在注册资本中所占份额部分) 资本公积--资本溢价(收到的金额超过注册资本中所占份额的部分) (2)股份有限公司根据核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票时,应在实际收到现金资产时进行会计处理。 借:银行存款(发行价格×发行数量-发行费用) 贷:股本(股数×面值) 资本公积--股本溢价(扣减发行费用) 2、接受非现金资产投资 (1)股份有限公司以外的企业: ①初始设立有限责任公司 借:固定资产(按投资合同或协议约定的价值) 原材料(按投资合同或协议约定的价值) 无形资产等(按投资合同或协议约定的价值) 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:实收资本(合同或协议约定的投资者在企业注册资本中享有份额) 资本公积--资本溢价(差额) ②吸收新的投资者加入: 借:固定资产(按投资合同或协议约定的价值) 原材料(按投资合同或协议约定的价值) 无形资产等(按投资合同或协议约定的价值) 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:实收资本(合同或协议约定的投资者在企业注册资本中享有份额) 资本公积--资本溢价(差额) ③其他方式增加实收资本(或股本); 1)资本公积转增资本: 借:资本公积 贷:实收资本或股本 2)盈余公积转增资本: 借:盈余公积 贷:实收资本或股本
(一)接受现金资产投资 1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资 2.股份有限公司接受现金资产投资 股份有限公司发行股票时既可以按面值发行股票,也可以溢价发行(我国目前不允许折价发行)。 (二)接受非现金资产投资 1.接受投入固定资产 企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产,应按投资合同或协议约定价值确定固定资产价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额。 2.接受投入材料物资 企业接受投资者作价投入的材料物资,应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值(投资合同或协议约定价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额。 3.接受投入无形资产 企业收到以无形资产方式投入的资本,应按投资合同或协议约定价值确定无形资产价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额。 (三)实收资本(或股本)的增减变动 我国企业法人登记管理条例中规定,除国家另有规定外,企业的注册资金应当与实收资本相一致,当实收资本比原注册资金增加或减少的幅度超过20%时,应持资金使用证明或者验资证明,向原登记主管机关申请变更登记。 1.实收资本(或股本)的增加 一般企业增加资本主要有三个途径:接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。 2.实收资本(或股本)的减少 企业减少实收资本应按法定程序报经批准,股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的,按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本,按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价,股本溢价不足冲减的,应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。 如果购回股票支付的价款低于面值总额的,所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本或股本溢价处理。
《小企业会计准则》第五十四条规定:“实收资本,是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。”小企业经营中,实收资本的账务应如何处理呢? 账务处理 小企业收到投资者的出资时,借记银行存款、其他应收款、固定资产、无形资产等科目,按照其在注册资本中所占的份额,贷记本科目,按照其差额,贷记资本公积科目。 投资者以现金的方式出资的,小企业应以其实际收到的金额,借记银行存款科目,按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额,贷记实收资本科目,按其差额,贷记资本公积科目。 借:银行存款贷:实收资本资本公积投资者以非现金资产出资的,如:存货、固定资产等,小企业应按双方确认的资产价值,借记原材料、库存商品、固定资产等有关科目,按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额,贷记实收资本科目,按其差额,贷记资本公积科目。 借:原材料、库存商品、固定资产贷:实收资本资本公积接受实物资产投资:小企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产,应对投入的固定资产进行评估,按评估确认的价值进行相应的会计处理。 借:固定资产(按评估确认的固定资产原值)贷:实收资本(按评估确认的净值)累计折旧(按上述差额)其中所确认的实收资本数额以不超过其在注册资本中应拥有的份额为限,超过部分贷记资本公积科目。 小企业接受投资者作价投入的材料物资,也应对所投入的材料物资进行评估,按评估确认的价值进行相应的会计处理。 借:原材料(按评估确认的价值)应交税费———应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额)贷:实收资本(按其在注册资本应拥有的份额)资本公积(按其差额)小企业收到以无形资产方式投入的资本,应按评估确认的价值入账,借记无形资产科目,贷记实收资本科目。如果评估确认的价值大于按其在注册资本中应拥有的份额,应将其差额记入资本公积科目。 小企业收到投资者作为资本投入的外币资金时:借:银行存款资本公积贷:实收资本股份有限公司发行股票时,应在实际收到现金资产时进行会计处理:借:银行存款等(按实际收到的款项)贷:股本(按股票面值和股份总额的乘积)资本公积(按上述差额)公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用,溢价发行的,从溢价中抵销;无溢价的,或溢价不足以支付的部分,作为长期待摊费用,分期摊销。 实收资本后续变动时的账务处理。已经注册的小企业,其注册资本相对固定,除下列情况外,不得随意变动:一是符合增资条件,并经有关部门批准增资;二是按法定程序报经批准减少注册资本。 根据有关规定增加注册资本,借记银行存款、资本公积、盈余公积等科目,贷记本科目。 根据有关规定减少注册资本,借记本科目、资本公积等科目,贷记库存现金、银行存款等科目。 企业实收资本变动的账务处理:实收资本增加时资本公积转增资本借:资本公积贷:实收资本盈余公积转增资本时借:盈余公积贷:实收资本实收资本减少。企业减少注册资本应符合下列条件:企业减资前,应通知所有债权人,债权人无异议,方可允许减资。 经股东会议决议,同意并修改企业章程。 企业减资后的注册资本不得低于法定资本的最低限额。 减资会计分录:借:实收资本贷:银行存款投资者转让投资的核算。 小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资,应当按照实际归还投资的金额,借记本科目(已归还投资),贷记银行存款等科目;同时,借记利润分配———利润归还投资科目,贷记盈余公积———利润归还投资科目。 本科目期末贷方余额,反映小企业实收资本总额。 实例分析 例一:A公司的注册资本为300万元,由甲、乙、丙三个股东共同投资,其股份比例为5:3:2。2013年1月,A公司收到甲投资者投入的现金150万元,已存入银行;收到乙投资者投入的银行存款80万元和专利技术一项,专利技术的评估价值为20万元;收到丙投资者投入的价值70万的材料一批,取得的增值税专用发票注明的进项税额为11.9万元。则A公司应作如下会计处理(单位:万元,下同):借:银行存款230无形资产20原材料70应交税费———应交增值税(进项税额)11.9贷:实收资本———甲150———乙90———丙60 资本公积———资本溢价31.9例二:B公司注册资本为100万元。投资者甲以固定资产投资,享有其30%的股份。 该固定资产账面价值为35万元,已计提折旧3万元,双方协商确认价值为31.5万元。 其账务处理如下: 借:固定资产31.5 贷:实收资本———甲30 资本公积1.5
没有验资 是否可以进入实收资本 只要建会计帐,资金的用途是注册资本,就可以进入实收资本,和是否验资没有关系。 问题是,你没有验资,工商局给你营业执照吗?如果给了,就没有问题。如果没有营业执照,建什么会计帐呢?
一、企业注消前,应该先成立清算组进入清算。 企业清算账务处理的步骤为:编制解散的资产负债表;核算清算费用;核算变卖财产物资的损益;核算及收回账面债权,清偿债务及损益;核算弥补以前年度亏损;核算剩余财产及其分配;编制清算损益表,清算结束的资产负债表。 二、帐务处理 1. 于终止经营日编制资产负债表,这和正常经营日的资产负债表编制相同。 2.清算费用:清算组成员的各类报酬及财产变卖,债权债务处理过程发生的一切费用。 (1)支付清算费用 借:清算费用 贷:银行存款、应收票据等相关科目 (2)结转清算费用 借:清算损益 贷:清算费用 3.核算变卖资产及其损益的账务处理 (1)经清查,原材料盘盈时 借:原材料 贷:清算损益 (2)将各类无形资产和递延资产、预提费用全部摊销 借:清算损益 贷:无形资产、递延资产、预提费用等 (3)固定资产拍卖得收入 借:银行存款 借:累计折旧 贷:固定资产 贷:清算损益 (4)将上述清算净损益转入未分配利润账户 借:清算损益 贷:利润分配--未分配利润 4.核算收回债权,清偿债务及损益的账务处理 (1)经认真查核,应收账款确系无法收回。 借:清算损益 贷:应收账款 (2)经认真查核,应付账款确系无法清偿。 借:应付账款 贷:清算损益 (3)将上述清算净损益转入未分配利润账户。 借:清算损益 贷:利润分配--未分配利润 5.核算弥补以前年度亏损的帐务处理 (1)用盈余公积弥补以前年度亏损 借:盈余公积--一般盈余公积 贷:利润分配--未分配利润 (2)缴纳清算年度所得税 借:利润分配--未分配利润 贷:应交税金--所得税 借:应交税金--所得税 贷:银行存款 (3)核算剩余财产及其分配的帐务处理。将清算后的剩余财产按实收股本的份额,在各个所有者之间进行分配。 借:资本公积、盈余公积、利润分配--未分配利润 贷:现金、银行存款 6.编制清算损益表、清算资本的资产负债表 三、会计人员把会计资料移交给法人。 其他如到税务局注销税务登记证正、副本的工作,以及报工商注销备案-登报声明-工商注销这些程序性的工作可由法人或者其他清算组成员完成。
我们在审计过程中‚发现一些公司增资时未及时验资‚至会计报表日增资仍验资‚增资的货币资产至会计报表日公司已使用‚公司也作了贷记实收资本的处理‚审计时是否需要调整至其他应付款或不调整只在附注里披露即可。还有实收资本的帐务处理到底依据什么资料? 是作为实收资本处理还是其他应付款处理,应考虑几个问题: (1)在增资款投入时,是否已经完成了所有的内部、外部审批程序,包括关于增资的董事会和股东大会决议,以及如增资需要审批机构批准的(例如外商投资企业的原审批机关批复等),是否已经取得。需要注意的是:对于一般行业的企业而言,增资完成后的工商变更登记不应视为批准程序。 (2)增资款的投入是否符合《公司注册资本登记管理规定》中关于出资的各项形式要件,例如用于出资的财产符合规定,用现金出资的是否已足额存入被投资企业帐户,并在进账单上注明“投资款”;以实物出资的,应进行价值确认及办理财产权转移手续等。 如果同时符合上述程序和形式要件两个条件的,即使没有办理过验资手续,也可以确认为实收资本(但在审计报告日仍未经验资的,应当在报表附注中披露未经验资的事实),毕竟对投入资本的会计处理应当在验资报告出具之前完成。如果不同时符合上述两个条件的,应暂时作为其他应付款处理。 如前所述,实收资本的帐务处理,应当在收到符合《公司注册资本登记管理规定》的出资时及时进行帐务处理(即内外部审批程序完成并实际出资时),予以确认。
不可以.减少在工商管理部门备案,要通过股东决议,要将企业营业执照上的注册资本修改后才能减少。很麻烦的
不可以.减少在工商管理部门备案,要通过股东决议,要将企业营业执照上的注册资本修改后才能减少。
从会计分录上讲没有错误。但却不太合理。 按照公司法及会计准则的规定,股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资 的,应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;企业接受投资者投入的资本,借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、 “长期股权投资”等科目,按其在注册资本或股本中所占份额,贷记“实收资本”科目,按其差额,贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。
借:无形资产-土地使用权 680万元(注意:无形资产不超过企业注册资金的20%,特殊情况最高不超过30%.) 现金 270万元 贷:实收资本 -法人资本 900万元 资本公积 50万元
小型企业实收资本的账务处理如下: (1)投资者以现金投入的资本,应以实际收到或者存入小型企业开 户银行的金额,借记“银行存款”科目,按投资者应享有小型企业注册 资本的份额计算的金额,贷记本科目,按其差额,贷记“资本公积(资 本溢价)”科目。 投资者投入的外币,合同约定汇率的,应按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额,借记“银行存款”等科目,按合同约定汇率折合 的记账本位币金额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“资本公积 (外币资本折算差额)”科目;合同没有约定汇率的,应按收到出资额当日 的汇率折合的记账本位币金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 (2)投资者以非现金资产投入的资本,应按投资各方确认的价值, 借记有关资产科目,按投资者应享有小型企业注册资本的份额计算的金 额,贷记本科目,按其差额,贷记“资本公积(资本溢价)”科目。 (3)小型企业按法定程序报经批准减少注册资本的,借记本科目, 贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。因减资而使股份发生变动的情 况,在本科目的有关明细账及备查簿中详细记录。
实收资本应该等于注册资金,如果不等的幅度超过20% ,要到工商局变更注册资金,否则工商年检通不过。
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