“营改增”对金融企业账务处理的影响是什么？

“营改增”对金融企业账务处理的影响商业银行在提供应税服务主要为：存贷款、资金清算业务、国内支付结算业务、外汇业务、固定资产的购买与清理、中间业务、理财产品、保险、同行业拆借等业务。征收增值税的方法是通过计算进项税额与销项税额的差额来确定应该缴纳增值税的多少的。其中进项税额与销项税额是通过增值税发票来确定的，而银行的贷款、结算、理财等许多业务是很难取得增值税发票的，所以银行业应该按照营业收入与营业成本的差额进行征收。同时也应明确应税项目和免税项目，对于不同的应税项目，应该采用不同的增值税征收方法。银行大部分经营收入来自为个人企业贷款利息收入、销售理财、保管物品收取的手续费用及和佣金收入、其他业务收入、汇兑损益、投资收益，其中中间业务收取服务费和佣金收入的应该采用简易征收办法。银行的主要营业成本为存款利息支出、银行之间往来支出、业务及管理费等。银行取得营业收入，应增加应交税费-----应交增值税(销项税额)这一栏目，用于记录其销项税额。同样发生业务支出时，应增加应交税费---应交增值税(进项税额)这一栏目，用于记录其销项税额。当月末进行纳税申报时，根据进销税差额来确定当期所纳增值税税额。例：紫金农村商业银行向当地一家服装厂发放贷款，2014年第一季度含税贷款利息56500元，季末收到利息，同时当季度付出该企业含税存款利息支出33900元。注：假设该银行适用于13%的增值税税率，则怎样对该银行进行会计处理。案例解析：由于贷款利息产生的销项税额= 56500÷(1+13%)×13%=6500(元)，利息支出产生的进项税额=33900÷(1+13%)×13%=3900(元)。应编制会计分录为：当取得贷款利息收入时：借：应收利息-服装厂应收利息户 56500 贷：利息收入-短期贷款利息收入 50000 应交税费-应交增值税(销项税额) 6500 同时，借：吸收存款-单位活期存款-服装厂户 56500 贷：应收利息-服装厂应收利息户 56500 当付出利息支出时：借：利息支出-服装厂活期存款利息支出户 30000 应交税费-应交增值税(进项税额) 3900 贷：应付利息-服装厂活期存款应付利息户 33900 证券行业与保险行业日常主要收入为相关业务的手续费及佣金，他们几乎没有进项税额抵扣来源。如果还是按照常规的增值税处理方法，必然会加重这些行业的税手负担，制约证券业与保险业的发展，以至于在全球公开金融市场中失去竞争力。这时我们可以简易征收的办法，其取得的手续费及佣金一律按3%税率进行征收增值税。

I***

营改增后开局的发票如何做账务处理？

借银行存款或应收账款贷其它业务收入贷应交税费应交增值税销项税额

背***

全面营改增后的还有混合销售吗？

2016年5月1日之后：第一：没有混业经营了，第二：不存在非增值税应税项目，混合销售和兼营行为都只涉及增值税，两者区别在于是否发生在同一项销售行为上。混合销售行为是同一项销售行为既涉及服务又涉及货物，兼营指不同的销售行为涉及不同的增值税应税项目。

田***

营改增后旅行社如何进行账务处理

开增值税专用发票，税率6%.对于进项税额，可以价税分离，不用进成本，可以抵扣

没***

关于2017年5月1日营改增的会计的账务处理？

1、一般纳税人和小规模纳税人会计科目设置区别不大，主要是应交税费-应交增值税明细科目的设置，一般纳税人需要设置明细科目，小规模纳税人不需要设置明细科目。 2、开票的一定要交税，有的没有开票是可以申报未申报收入。也就是说申报表上的收入一定是大于等于开票收入的。

没***

关于2017年5月1日营改增的会计的账务处理？

1、一般纳税人和小规模纳税人会计科目设置区别不大，主要是应交税费-应交增值税明细科目的设置，一般纳税人需要设置明细科目，小规模纳税人不需要设置明细科目。 2、开票的一定要交税，有的没有开票是可以申报未申报收入。也就是说申报表上的收入一定是大于等于开票收入的。

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营改增后开局的发票如何做账务处理？

借银行存款或应收账款贷其它业务收入贷应交税费应交增值税销项税额

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营改增后开局的发票如何做账务处理？

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2016年营改增代宰业务账务怎么处？

借银行存款或应收账款贷其它业务收入贷应交税费应交增值税销项税额

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营改增后开局的发票如何做账务处理？

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营改增后车贷会计账务怎么处？

借银行存款或应收账款贷其它业务收入贷应交税费应交增值税销项税额

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营改增企业收到零税率发票差额征税账务如何处理啊？

企业应按照营业税纳税义务发生时间缴纳营业税并开具营业税发/票。营改增后在收到工程款时不需缴纳增值税。

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营改增，小规模纳税人物业管理公司账务处？

企业应按照营业税纳税义务发生时间缴纳营业税并开具营业税发/票。营改增后在收到工程款时不需缴纳增值税。

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关于2016年5月1日营改增的会计的账务处理？

1、一般纳税人和小规模纳税人会计科目设置区别不大，主要是应交税费-应交增值税明细科目的设置，一般纳税人需要设置明细科目，小规模纳税人不需要设置明细科目。 2、开票的一定要交税，有的没有开票是可以申报未申报收入。也就是说申报表上的收入一定是大于等于开票收入的。 3、原则上是每张都开的。营改增是新事物，具体会有很多细节问题，可以咨询当地12366或税务大厅咨询。

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营改增后开局的发票如何做账务处理？

借银行存款或应收账款贷其它业务收入贷应交税费应交增值税销项税额

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营改增后广告业账务如何处理？

　1、收入的核算　　取得广告收入或代理广告收入时：　　借：现金、银行存款、应收账款等　　贷：主营业务收入——广告收入　　取得其他收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算) ：　　借：现金或银行存款等　　贷：其他业务收入　　2、成本的核算　　因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时：　　借：主营业务成本——广告成本　　贷：现金、银行存款、应付账款等　　因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时：　　借：其他业务成本　　贷：现金、银行存款、应付账款等　　3、费用的核算　　发生有关的费用时：　　借：管理费用/销售费用等　　贷：现金、银行存款等　　4、相关税费的核算　　计提增值税时：　　借：应交税费--应交增值税--未交增值税　　贷：应交税费--应交增值税--转出未交增值税　　（小规模不用计提增值税，开票时直接借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税）　　缴纳增值税时：　　借：应交税费——未交增值税　　贷：现金或银行存款　　计提城建税时：　　借：营业税费及附加　　贷：应交税费——应交城建税　　缴纳城建税时：　　借：应交税费——应交城建税　　贷：现金或银行存款　　计提企业所得税时：　　借：所得税　　贷：应交税费——应交企业所得税　　缴纳企业所得税时：　　借：应交税费——应交企业所得税　　贷：现金或银行存款　　计提教育费附加时：　　借：营业税费及附加　　贷：应交税费——应交教育费附加　　缴纳教育费附加时：　　借：应交税费——应交教育费附加　　贷：现金或银行存款　　计提化事业建设费时：　　借：营业税费及附加　　贷：应交税费——文化事业建设费　　缴纳事业建设费时：　　借：应交税费——文化事业建设费　　贷：银行存款或现金以上就是本文全部内容，认真的阅读，希望可以帮助到你。

终***

营改增一般纳税人一般的账务处理方法是什么呢？

（一）一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或接受应税劳务，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“无形资产”“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。例1：A企业，增值税一般纳税人。假设该企业从事提供应税服务的业务，2013年9月15日，取得《货物运输业增值税专用发票》一张，“金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”，“税额”栏550元，款已付；企业应作的会计分录为：借：营业费用5000 应交税费——应交增值税（进项税额）550 贷：银行存款5550 （二）一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。（目前，海关进口缴款书采用先比对后抵扣的管理方法）例2-1：假设A企业2016年5月进口货物，取得海关进口缴款书一份，金额为100万元，税额为17万元。当月提交比对系统，则上述业务的会计处理为：借：原材料100 应交税费——待抵扣进项税额17 贷：银行存款117 收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后：借：应交税费——应交增值税（进项税额）17 贷：应交税费——待抵扣进项税额17 （三）辅导期纳税人处理。一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或接受应税劳务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额（例如实施辅导期管理的纳税人），借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。纳税人收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。例2-2：假设A企业纳入辅导期管理，则上述业务的会计处理为：借：营业费用5000 应交税费——待抵扣进项税额550 贷：银行存款5550 收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后：借：应交税费——应交增值税（进项税额）550 贷：应交税费——待抵扣进项税额550 收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单不得抵扣后：借：应交税费—待抵扣进项税额-550 贷：营业费用-550 （四）一般纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产或提供应税劳务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务终止或折让，作相反的会计分录。例3：2013年9月16日，A企业取得某项服务费收入106万元，开具增值税专用发票，销售额100万元，销项税额6万元。企业应作的会计分录为：借：银行存款1060000 贷：主营业务收入1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）60000 （五）视同销售业务。一般纳税人发生《试点实施办法》第十四条所规定情形，视同提供应税服务应提取的销项税额，借记“营业外支出”“应付利润”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。例4：从事工艺设计的A公司无偿为B生产企业设计工艺流程，该设计服务的市场计税价格为50000元，该批设计服务人工成本为30000元，适用的增值税税率为6%。视同销售计算的税额=50000*6%=3000（元）借：营业外支出33000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000 应付职工薪酬30000 （六）一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。 1.按税务机关批准的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”；按税务机关批准的应退税额，借记“其他应收款——增值税”等科目；按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 2.收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——增值税”科目。 3.办理退税后发生服务终止补交已退回税款的，用红字或负数登记。依据财税[2016]36号附件4第四条规定，“境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。” （七）发生《试点实施管理办法》第二十七条第二款至第五款的情况，以及购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产和不动产改变用途等原因，其进项税额不得抵扣，应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，属于转作待处理财产损失的部分，应与非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。例7：B公司，2013年9月5日盘点库存发现，由于管理不善，某产品盘亏10件，经查属于被盗。该产品账面成本30万元，其中耗用原材料成本20万元。责令管理人员赔偿5万元，保险公司赔偿10万元，经有关单位批准处理。A公司应做会计分录如下： 1.发现盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢334000 贷：库存商品300000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)34000 2.责任认定后取得保险款和责任赔偿：借：银行存款（或其他应收款）150000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150000 3.批准处理：借：营业外支出184000 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。例9:假设A企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，2015年10月31日，本月取得出租车收入50万元（含税销售额）。企业应作的会计分录为：借：银行存款500000 贷：其他业务收入485436.89 应交税费——未交增值税14563.11 （八）纳税人销售已使用固定资产应交增值税的，其中小规模纳税人销售已使用固定资产，及一般纳税人销售已使用固定资产按照适用税率征收增值税的，应交增值税的会计处理与销售其他货物的处理一样，即小规模纳税人应通过“应交税费-应交增值税”科目核算，一般纳税人应通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算。但若出售属于按简易办法征收增值税的已使用固定资产，其按简易办法计算出的应交增值税，在会计处理上应将其直接计入“应交税费——未交增值税”科目，而不能计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目（注：此时会计处理和申报填写有差异，申报要按政策规定先在申报表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写按3%计算的税额，再计算出1%税额填写在第23栏“应纳税额减征额”）。例10:A企业，2013年12月出售于2009年1月份购买的某设备（未抵扣设备进项税额），该设备原值20万元，已计提折旧5万元，售价12万元，适用17%的增值税税率。企业应作的会计分录为： 1.出售设备转入清理：借：固定资产清理150000 累计折旧50000 贷：固定资产200000 2.收到出售设备价款：借：银行存款120000 贷：固定资产清理120000 3.按3%征收率减按2%征收计算出应交增值税元： 120000/(1+3%)*2%=2330.1 借：固定资产清理2330.1 贷：应交税费——未交增值税2330.1 4.结转固定资产清理：借：营业外支出32330.1 贷：固定资产清理32330.1 （十）月份终了，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费──应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费──应交增值税（转出多交增值税）”科目。（注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回。）当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。当月上交本月增值税时，借记“应交税费──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。例11（不存在已交税额的情况下） 1.假设C企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为80万元，期末贷方余额20万元，则企业应作的会计分录为：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20 贷：应交税费-未交增值税20 下月征收期内缴纳税款时，会计处理如下：借：应缴税额-未交增值税20 贷：银行存款20 2.假设C企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为110万元，期末借方余额为10万元，属于尚未抵扣的增值税。不需要进行业务处理。例12：（存在已交税金的情况下）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年10月，销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额（1000万元）计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。在不动产所在地预缴税款时：税额=1000*5%=50(万元) 借：应缴税额-应缴增值税（已交税金）50 贷：银行存款50 1.假设10月，该企业销项税额为150万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”贷方余额为80万元（80=150-20-50），说明该企业10月应缴纳的增值税为80万元。则企业应作的会计分录为：借：应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税）80 贷：应缴税费-未交增值税80 11月申报后缴税的会计处理：借：应缴税额-未交增值税80 贷：银行存款80 2.假设10月，该企业销项税额为50万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”借方余额为20万元（-20=50-20-50），则企业应作的会计分录为：借：应缴税费-未交增值税20 贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税）20 3.假设10月，该企业销项税额为10万元，进项税额80万元，则此时“应缴税额-应缴增值税”借方余额为120万元（-120=10-80-50），则企业应作的会计分录为：借：应缴税费-未交增值税50 贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税）50 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此时能够转回的只有本期已交税额50万元，借方与贷方的差额70万元属于尚未抵扣的增值税。（十一）“应交税费──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税，一般不存在贷方余额 “应交税费──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。例13：假设C企业“应交税费-应交增值税”科目期末借方余额为10000，本期“已交税金”科目无发生额，则企业不需要作的会计分录，其借方的余额作为下期期初的进项税处理即可。（十二）一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，按规定扣减的增值税额，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“营业外收入—政府补助”科目。例14-1：假定A企业当年新招用持《就业失业登记证》人员5人，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，定额标准为每人每年4000元，则会计处理如下：借：应交税费──未交增值税20000 贷：营业外收入—政府补助”20000 （十三）享受即征即退增值税税收优惠政策。这种税收优惠和政策都是在增值税正常缴纳之后的退库，不影响增值税计算抵扣链条的完整性。（即：销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票等票据，正常计算销项税额；购买方也可以按规定予以抵扣）。根据企业会计准则对政府补助的定义可知：即征即退的增值税符合政府补助的定义，因此计入“营业外收入”。例14-2：某企业当期“应缴税额-应缴增值税”科目贷方余额为20万元，当月享受即征即退增值税税额为10万元。则当月计提应收的即征即退增值税（10万元）时，进行如下会计处理：借：其他应收款-即征即退增值税10 贷：营业外收入-政府补助10 次月申报期内缴纳增值税（20万元）时，会计处理如下：借：应缴税费-未交增值税20 贷：银行存款20 收到增值税返还时，会计处理如下：借：银行存款10 贷：其他应收款-即征即退增值税10 （十四）经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税的： 1.分公司、子公司按照现行规定计算的在所在地缴纳的增值税，借记“其他应收款”“内部往来”等科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目；上缴时，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月初，分、子公司要将上月各自销售额（或营业额）、进项税额及应纳税额（包括增值税、营业税）通过传递单传至总部。 2.公司总部收到各分公司、子公司的传递单后，按照传递单上注明的应纳税额，借记“应交税费──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“其他应付款”“内部往来”等科目；将全部收入汇总后计算销项税额，减除汇总的全部进项税额后形成总的增值税应纳税额，再将各分公司、子公司汇总的应纳税额（包括增值税、营业税）作为已交税金予以扣减后，形成总部的增值税应纳税额。

没***

营改增前后购进不动产的账务处理有什么不同？

家税务总局2016年15号公告规定增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程.房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定. 财办会(2016)27号文件规定购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理.一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记"固定资产"、"在建工程"等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记"应交税费——待抵扣进项税额"科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费——待抵扣进项税额"科目. 国家税务总局2016年14号公告规定纳税人转让取得的不动产征收增值税.取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法. 以上便是分析内容，仅供参考。

没***

有关营改增后发票认证怎么处理？

家税务总局2016年15号公告规定增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程.房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定. 财办会(2016)27号文件规定购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理.一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记"固定资产"、"在建工程"等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记"应交税费——待抵扣进项税额"科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费——待抵扣进项税额"科目. 国家税务总局2016年14号公告规定纳税人转让取得的不动产征收增值税.取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法. 以上便是分析内容，仅供参考。

z***

全面营改增后的还有混合销售吗，账务如何处理？

2016年5月1日之后：第一：没有混业经营了，第二：不存在非增值税应税项目，混合销售和兼营行为都只涉及增值税，两者区别在于是否发生在同一项销售行为上。混合销售行为是同一项销售行为既涉及服务又涉及货物，兼营指不同的销售行为涉及不同的增值税应税项目。

石***

营改增对于服务业怎么交税怎么做账务处理？

增值税是销项-进项增值部分缴纳税款这个对于生产型企业那么服务业呢？ ——都一样销项是开出去的发票金额进项相当于花出去的钱管理费用财务费用一类的么？ ——不是的。我所在的个公司是房地产代理属于中间商该怎么做账务处理 ——这个很繁琐现在属国税管是多少的税率——增值税小规模纳税人3%，一般纳税人17%

刘***

营改增之后物业公司账务如何处理？

小规模你就按照你原来的分录入账，月末，一起计算增值税，【含税收入/（1 3%）】*3%计算出来应缴纳增值税，红字冲销主营业务收入，借：主营业务收入红字贷：应交税费-应交增值税。

没***

营改增前后购进不动产的账务处理有什么不同？

家税务总局2016年15号公告规定增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程.房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定. 财办会(2016)27号文件规定购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理.一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记"固定资产"、"在建工程"等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记"应交税费——待抵扣进项税额"科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费——待抵扣进项税额"科目. 国家税务总局2016年14号公告规定纳税人转让取得的不动产征收增值税.取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法. 以上便是分析内容，仅供参考。

高***

营改增企业收到零税率发票差额征税账务如何处理啊？

企业应按照营业税纳税义务发生时间缴纳营业税并开具营业税发/票。营改增后在收到工程款时不需缴纳增值税。

l***

营改增后广告业账务如何处理？

　1、收入的核算　　取得广告收入或代理广告收入时：　　借：现金、银行存款、应收账款等　　贷：主营业务收入——广告收入　　取得其他收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算) ：　　借：现金或银行存款等　　贷：其他业务收入　　2、成本的核算　　因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时：　　借：主营业务成本——广告成本　　贷：现金、银行存款、应付账款等　　因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时：　　借：其他业务成本　　贷：现金、银行存款、应付账款等　　3、费用的核算　　发生有关的费用时：　　借：管理费用/销售费用等　　贷：现金、银行存款等　　4、相关税费的核算　　计提增值税时：　　借：应交税费--应交增值税--未交增值税　　贷：应交税费--应交增值税--转出未交增值税　　（小规模不用计提增值税，开票时直接借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税）　　缴纳增值税时：　　借：应交税费——未交增值税　　贷：现金或银行存款　　计提城建税时：　　借：营业税费及附加　　贷：应交税费——应交城建税　　缴纳城建税时：　　借：应交税费——应交城建税　　贷：现金或银行存款　　计提企业所得税时：　　借：所得税　　贷：应交税费——应交企业所得税　　缴纳企业所得税时：　　借：应交税费——应交企业所得税　　贷：现金或银行存款　　计提教育费附加时：　　借：营业税费及附加　　贷：应交税费——应交教育费附加　　缴纳教育费附加时：　　借：应交税费——应交教育费附加　　贷：现金或银行存款　　计提化事业建设费时：　　借：营业税费及附加　　贷：应交税费——文化事业建设费　　缴纳事业建设费时：　　借：应交税费——文化事业建设费　　贷：银行存款或现金以上就是本文全部内容，认真的阅读，希望可以帮助到你。

兔***

营改增的会计的账务处理是什么？

1、一般纳税人和小规模纳税人会计科目设置区别不大，主要是应交税费-应交增值税明细科目的设置，一般纳税人需要设置明细科目，小规模纳税人不需要设置明细科目。 2、开票的一定要交税，有的没有开票是可以申报未申报收入。也就是说申报表上的收入一定是大于等于开票收入的。 3、原则上是每张都开的。营改增是新事物，具体会有很多细节问题，可以咨询当地12366或税务大厅咨询。

夏***

营改增后广告业小规模纳税人账务如何处？

借：销售费用 6401.94 应交税费——应交增值税（进项税额） 192.06 （因为对方是小规模纳税人，所以税率只能按照3%来开）贷：银行存款 6594 小规模纳税人不能直接开具发票，只能到税务机关申请代开专用发票。

遗***

铁路营改增发票处理？

《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）第一条第（二）项规定，中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省国税局确定。 根据《山东省国家税务局山东省地方税务局关于做好铁路运输和邮政业营业税改征增值税纳税人征管衔接相关事宜的公告》（公告2013年第18号）第四条关于“发票管理”的规定，2014年1月1日至3月31日，试点纳税人提供铁路运输和邮政业服务仍可继续领用、开具地税部门监制的普通发票；2014年4月1日起，一律改用国税部门监制的普通发票。 《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）第五条规定，原增值税纳税人取得的2014年1月1日后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。

煙***

营改增的会计的账务处理是什么？

1、一般纳税人和小规模纳税人会计科目设置区别不大，主要是应交税费-应交增值税明细科目的设置，一般纳税人需要设置明细科目，小规模纳税人不需要设置明细科目。 2、开票的一定要交税，有的没有开票是可以申报未申报收入。也就是说申报表上的收入一定是大于等于开票收入的。 3、原则上是每张都开的。营改增是新事物，具体会有很多细节问题，可以咨询当地12366或税务大厅咨询。

煙***

我们是宾馆营改增后营业税改增值税账务怎么处？

1、一般纳税人和小规模纳税人会计科目设置区别不大，主要是应交税费-应交增值税明细科目的设置，一般纳税人需要设置明细科目，小规模纳税人不需要设置明细科目。 2、开票的一定要交税，有的没有开票是可以申报未申报收入。也就是说申报表上的收入一定是大于等于开票收入的。 3、原则上是每张都开的。营改增是新事物，具体会有很多细节问题，可以咨询当地12366或税务大厅咨询。

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