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06年CPA财管讲义课件(中华会计网校)

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2007-04-19 09:17:06
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一职培训中心练习题一、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2006年12月31日,甲企业对应收账款进行减值测试。“应收账款”科目借方余额为500万元,根据客户的综合资信状况,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2007年,甲企业发生如下相关业务:(1)1月,向丙公司赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予丙公司10%的商业折扣。(2)2月,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。(3)4月,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。(4)5月,收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。(5)12月5日,向丙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30.假定现金折扣不考虑增值税。(6)12月13日,收到当月5日销售给甲公司的商品款。要求:(1)编制甲企业上述业务的会计分录。(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)二、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2006年4月,与A材料相关的资料如下:(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税额6120元,运输费用1000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。要求:(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。(2)根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)三、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用计划成本核算,运输费不考虑增值税。乙材料单位计划成本100元。月初“原材料——乙材料”余额为10,000元,“材料成本差异——乙材料”余额为贷方100元,“材料采购——乙材料”余额为20,000元。本月发生业务如下:1)5日,收到上月购入的乙材料并入库,数量为210公斤。2)13日,基本生产车间生产领用乙材料100公斤。3)15日,向银行申请银行汇票150,000元,款项已划拨。4)16日,持上述银行汇票购进乙材料1300公斤,买价123,500元,增值税20,995元,运费3,000元,装卸费500元。材料验收入库时发现短缺5公斤,经查为运输途中的合力理损耗。收到银行余款退回通知,汇票余款已退回。5)23日,基本生产车间生产领用乙材料1000公斤,车间管理部门领用100公斤。6)28日,购进乙材料500公斤,买价48,500元,增值税8,245元,运杂费1000元。款项尚未支付,材料尚未运达。要求:1)作出上述业务的会计分录2)计算本期材料成本差异率(保留到0.01%),并作出本期发出材料应负担差异的分录。3)计算本期发出材料以及月末结存材料的实际成本。四、某商品批发企业为增值税一般纳税人,该公司只经营甲类商品。该类商品购进时采用实际成本核算,发出时采用毛利率法计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2006年第一季度、第二季度该商品的有关资料如下:1)第一季度累计销售收入为600万元,销售成本为510万元,3月末库存商品的实际成本为400元。2)第二季度,购进甲类商品,买价880万元,增值税149,6万元,用支票支付并入库。3)4月,销售商品,售价330万元,增值税56.1万元,代对方垫付运杂费3万元(已计入应收账款),收到银行汇票存入银行。4)4月,客户发现本月销售的商品部分存在质量问题,经与本公司协商,本公司同意给与10%的折让,折让货款已经退回。5)5月,销售商品,售价500万元,增值税85万元,收到支票存入银行。6)假定6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。要求(绝对数需要保留的,保留到分;百分数需要保留的,保留到0.01%):1、作出2)——5)的会计分录2、计算甲类商品第一季度实际毛利率3、计算4月份、5月份、6月份的商品销售成本,并作出各月结转已销商品成本的分录。(答案中的金额用万元表示)初级会计实务习题

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