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如何审核原始凭证?

如何审核原始凭证?

    (1)审核原始凭证的合法性、合理性。   即以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据,审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法,有无违反财经制度规定,是否按计划预算办事,是否按成本开支范围办事,是否贯彻专款专用原则,有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。
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    (1)审核原始凭证的合法性、合理性。   即以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据,审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法,有无违反财经制度规定,是否按计划预算办事,是否按成本开支范围办事,是否贯彻专款专用原则,有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。
       (2)审查原始凭证的完整性、正确性。   即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容;其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。
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2017-04-26 17:03:24
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【例题】A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为992.77万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。【答案】(1)2007年1月2日借:持有至到期投资—成本1000应收利息40(1000×4%)贷:银行存款1012.77持有至到期投资—利息调整27.23(2)2007年1月5日借:银行存款40贷:应收利息40(3)2007年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元,“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。借:应收利息40持有至到期投资—利息调整8.64贷:投资收益48.64(4)2008年1月5日借:银行存款40贷:应收利息40(5)2008年12月31日应确认的投资收益=(972.77+8.64)×5%=49.07万元,“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。借:应收利息40持有至到期投资—利息调整9.07贷:投资收益49.07(6)2009年1月5日借:银行存款40贷:应收利息40(7)2009年12月31日“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元,投资收益=40+9.52=49.52万元。借:应收利息40持有至到期投资—利息调整9.52贷:投资收益49.52(8)2010年1月1日借:银行存款1040贷:持有至到期投资—成本1000应收利息40我认为可以有另外的解决方案,请大家给意见07年1月2日购入借:持有至到期投资1000应收利息40贷:银行存款1012.77投资收益27.2307年1月5日收到利息借:银行存款40贷:应收利息4007年12月31日计提利息借:应收利息40贷:投资收益4008年1月5日收到利息借:银行存款40贷:应收利息4008年12月31日计提利息借:应收利息40贷:投资收益4009年1月5日收到利息借:银行存款40贷:应收利息4009年12月31日计提利息借:应收利息40贷:投资收益402010年1月5日收到本利借:银行存款1040贷:持有至到期投资1000应收利息40持有至到期投资

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