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原始凭证的审核有哪些要点?

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2006-12-25

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    原始凭证的审核有哪些要点? 1、审核原始凭证的真实性:包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。 2、审核原始凭证的合法性:经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定,是否有违法乱纪等行为。
   3、审核原始凭证的合理性:原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。   4、审核原始凭证的完整性:原始凭证的内容是否齐全,包括:有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。
   5、审核原始凭证的正确性:包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。

2019-06-02

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    为了正确地反映和监督各项经济业务,确保会计资料真实、正确和合法,必须对原始凭证进行严格认真的审核。 各种原始凭证除由经办业务部门审核以外,还要由会计部门进行审核。
  审核的内容主要包括下述两方面: (一)审核原始凭证的内容和填制手续是否合规 主要核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符:凭证必须具备的基本内容是否填写齐全;文字和数字是否填写正确、清楚;有关人员是否签字盖章。
    审核中若发现不符合实际情况、手续不完备或数字计算不正确的原始凭证,应退回有关经办部门或人员,要求他们予以补办手续。 (二)审核原始凭证反映的经济业务内容是否合理、合法 主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法令和制度,有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。
     (三)技术性审核 根据原始凭证的填写要求,审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确、数量、单价、金额、合计是否填写正确、大、小写金额是否相符。若有差错,应退回经办人员予以更正。
  

2006-12-25

     票据,是社会经济活动中的一种重要的书面凭证。目前我国普遍使用的票据主要分为两大类。一类是商业票据,又称发票,由税务部门监制。另一类是国家行政事业单位、机关团体为履行或代行政府职能,依据国家规定,向有关单位和个人收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证,通常把它称为非商业票据,又称财政票据。
    这类票据由省以上财政部门监制,同样具有法律效力。   在单位实际工作中,一般人员购买物资、办公用品或外出活动,取得原始发票后,首先是找单位领导或分管部门工作的领导签字,然后再到财会人员处报销。
  这种情况下有可能出现一些对原始凭证的真实性、合法性、完整性把握不准的现象。  笔者拟就审核原始支出凭证谈一些看法。   一、原始支出凭证审核方法   由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明,也是明确经济责任,并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据,为了维护财经纪律和确保会计核算的质量,财会人员必须严格审核之。
  那么,应从哪些方面审核呢?   (一)审核“要素”   在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上,根据《会计基础工作规范》规定,进行其基本要素构成的完备性检查。
    即审核凭证的名称;凭证填制日期和编号;接受单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额;填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。   (二)审核“抬头”   主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符,有无添加、涂改的现象。
  如果不符,应查清为什么在本单位报销,防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。     (三)审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”   首先审核同一单位出具的凭证,其号码与日期是否矛盾。
  如果同一单位出具的凭证较多,可以通过摘录排序发现之。例如:某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月,而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。  后经审核,该事项严重违纪。
     其次,要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况,上述两者的日期不会间隔太长。如果较长,则要查询原因。   (四)审核“填写内容”   发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重,是虚假原始支出凭证的主要表现特征。
    如凭证字迹不清,“开票人”仅填“姓氏”,计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量,违反“不得要求变更品名”的规定;或货物名称填写不具体;或胡乱填写其它物品名称。
  联系实际工作,特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。   实际工作中,有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位,取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票,虚报支出后套取现金,用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。
    财会人员审核原始支出凭证时,必须留神这种情况。   (五)审核“数字”   具体检查以下方面:数量乘单价是否等于金额;分项金额相加是否等于合计数;小写金额是否等于大写金额;阿拉伯数字是否涂改。
     (六)审核是否“阴阳票”   采用多联式发票办理结算业务,复写是必不可少的环节。  对于背面无复写笔迹的支出凭证上(通常称“阴阳票”),存在“大头小尾”的可能性,必须向持证人查询原因。
     (七)审核“限额”   出于票证管理的需要,有的发票规定最高限额为“千位”,但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。对于这类支出凭证,不是违纪就是违规。     (八)审核“经济内容”   审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。
  私自改变发票的使用范围,跨行业使用或者借用发票,是虚假原始支出凭证的重要特征。   (九)审核“白条”   在实际工作中,有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。  这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。
  例如:外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇到“白条”,一定要查询原因,审核手续,尽量拒收。   (十)审核“印章”   主要是检查印章是否符合规定。这里所说的印章,是指具有法律效力和特定用途的“公章”,即能够证明单位身份和性质的印鉴,包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。
    虚假发票印章一般特征表现为:印章本身模糊,或盖印时有意用力不够以致不清晰;专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章,张冠李戴。此外,有的甚至干脆不盖印章。   (十一)审核“字迹”   对于金额大、支出业务不正常,酷似报销人员自己填写的支出发票,必须仔细审核之。
    在日常工作中,由销货单位提供空白发票,由本单位经手人自行填报列支费用的事项,曾有听说。   (十二)审核“业务量”   根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点,审核支出发票的真实性。
     例如,某单位自备轿车一辆,驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。  但在某一个月份,该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。财会人员对此疑虑,经内查外调,属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000元,并通过领导追回了损失。
     (十三)审核“手续”   即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如:采购货物的入库验收程序等等。  通过上述程序的审核,认定原始支出凭证的真实、合法性,从而防止虚假和舞弊的发生。
     (十四)审核“开支标准”   根据现行有关财经法规、财务制度的规定,严格审查修理费、会议费、招待费、差旅费、电话费等各项费用是否合理和符合开支标准。   (十五)审核是否“报销联”   平时审核原始支出凭证时,要留心此事项,以防混水摸鱼,重复报销。
       (十六)审核“审批”   主要审核领导审批签字是否有误。支付款项的外来原始凭证,除经办人员必须签字或盖章外,还必须按本单位规定的审批程序、权限,由相应的负责人审批盖章。
  自制的原始凭证,也必须由经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员审批签章。   。

2006-12-24

  (l)凭证真实性的审核。凭证是否真实,例如,是否为税务局的统一发票,防止虚假发票;凭证所记载的经济业务是否真实发生;开出发票的单位是否存在等等。 (2)凭证完整性的审核。即审核外来原始凭证所应填写的内容是否全部具备,不得有遗漏。
   (3)凭证合规性的审核。凭证所记载的经济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定;是否符合开支标准;凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚、规范,使用的笔和颜色是否符合要求等等。

2006-12-24

1、真伪审查,单证的真实性 2、防涂改审查,观察、机器检测 3、业务真实性审查,业务授权、发票、领导批准

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