内部应收账款计提坏账准备的抵销是什么?
编制合并资产负债表时已将企业集团内部母子公司、子公司之间应收账款与应付账款进行了抵销。如果集团内部某一方采用备抵法计提坏账准备,在抵销内部应收账款和应付账款的同时,已提取的坏账准备也应予以抵销。
抵销坏账准备,既引起管理费用增减变动,也使合并利润表净利润发生变化。 由于利润表与利润分配表之间的依存...全部
编制合并资产负债表时已将企业集团内部母子公司、子公司之间应收账款与应付账款进行了抵销。如果集团内部某一方采用备抵法计提坏账准备,在抵销内部应收账款和应付账款的同时,已提取的坏账准备也应予以抵销。
抵销坏账准备,既引起管理费用增减变动,也使合并利润表净利润发生变化。 由于利润表与利润分配表之间的依存关系,在连续编制合并利润表对计提的坏账准备进行抵销处理时,既涉及利润表的管理费用项目、资产负债表的坏账准备项目,也涉及利润分配表的期初未配利润的数额。
其抵销内容包括:
1.将内部应收账款与应付账款予以抵销;
2.将上期管理费用中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销;
3.随着内部应收账款的抵销,本期内部应收账款在个别会计报表中补提或者冲销的坏账准备也应予以抵销,其方法如下:
按照本期期末内部应收账款在个别资产负债表中补提的坏账准备的数额,借记“坏账准备”项目,贷记“管理费用”项目;
按照本期期末内部应收账款在个别资产负债表中冲销的坏账准备的数额,借记“管理费用”项目,贷记“坏账准备”项目。
[例5]安信物业管理公司本期首次对华夏公司的应收账款计提坏账准备。期末应收账款余额6000元,提取比例5‰。应编制如下抵销分录:
(1)将内部应收账款与应付账款予以抵销,抵销分录略
(2)对本期按内部应收账款提取的坏账准备予以抵销
借:坏账准备 30
贷:管理费用 30。
。收起
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