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固定资产审计、盘点的程序是什么？
固定资产审计:、固定资产审计()固定资产审计目标确定固定资产否存;确定固定资产否归被审计单位所有;确定固定资产增减变动记录否完整;确定固定资产计价否恰当;确定固定资产期末余额否正确;确定固定资产会计报表上披露否恰当(二)固定资产实质性测试(1)连续常年审计情况下应注意与上期审计工作底稿固定资产和累计折旧期末余额审定数核对相符;判断题:连续常年审计情况...全部
固定资产审计:、固定资产审计()固定资产审计目标确定固定资产否存;确定固定资产否归被审计单位所有;确定固定资产增减变动记录否完整;确定固定资产计价否恰当;确定固定资产期末余额否正确;确定固定资产会计报表上披露否恰当(二)固定资产实质性测试(1)连续常年审计情况下应注意与上期审计工作底稿固定资产和累计折旧期末余额审定数核对相符;判断题:连续常年审计情况下注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额进行审查时候期初余额与上年期末余额核对检查否相符【讲解】×(2)被审计单位变更委托会计师事务所时任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师有关工作底稿前期间均由具有良好信誉会计师事务所审计则任注册会计师审核范围通常仅限于般性复核;(3)被审计单位往未经注册会计师审计即初次审计情况下注册会计师应对期初余额进行较全面审计尤其当被审计单位固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时2、分析性复核(1)计算固定资产原值与本期产品产量比率并与前期间比较能发现闲置固定资产或已减少固定资产未帐户上注销等问题(2)计算本期计提折旧额与固定资产总成本比率此比率同上期比较旨发现本期折旧额核算上错误(3)计算累计折旧与固定资产总成本比率此比率同上期比较旨发现累计折旧核算上错误……3、检查固定资产增加→针对来源同固定资产(1)对于购入固定资产检查其计价否正确其入帐价值否包括买价和税费(2)自建固定资产达预定使用状态之前系列支出均应计入固定资产入帐价值其借款费用资本化部分会计上规定准(3)投资者投入固定资产应双方确认价值作其入帐价值……4、检查固定资产减少固定资产减少主要包括出售、向其单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏其审计要点下:(1)检查减少固定资产授权批准文件(2)检查因同原因减少固定资产会计处理否符合有关规定验证数额计算准确性(3)结合固定资产清理和待处理财产损益-待处理固定资产损益科目抽查固定资产账面转销额否正确(4)检查否存未作会计记录固定资产减少业务6、检查固定资产所有权(1)对外购机器设备等固定资产通常审核采购发票、购货合同等予确定;(2)对融资租入固定资产应验证有关融资租赁合同证实其并非经营租赁;(3)对房地产类固定资产需查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款还款凭据、保险单等书面文件7、对购入固定资产进行实地观察实地观察重点本期新增加重要固定资产;初次审计则应适当扩大观察范围8、确定被审计单位估计固定资产使用期限和残值否合理9、检查固定资产租赁→此处应结合会计知识进行判断10、检查固定资产保险11、调查未使用和需用固定资产12、检查因清产核资、资产评估调整固定资产13、检查固定资产抵押、担保情况14、检查固定资产购置情况15、检查有无与关联方之间固定资产购售活动16、检查固定资产否已资产负债表上恰当披露二、累计折旧审计()累计折旧审计目标(二)累计折旧实质性测试程序1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表复核加计正确并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符2、检查被审计单位制定折旧政策和方法否符合《企业会计制度》规定确定其所采用折旧方法能否固定资产使用年限内合理分摊其成本前期否致预计使用寿命和预计净残值否合理3、根据情况选择下方法对累计折旧进行分析性复核→结合固定资产分析性复核学习(1)对折旧计提总体合理性进行复核(2)计算本期计提折旧额占固定资产原值比率并与上期比较分析本期折旧计提额合理性和准确性(3)计算累计折旧占固定资产原值比率结合固定资产减值准备分析其否合理4、复核本期折旧费用计提否正确(1)已计提减值准备固定资产计提折旧否正确;(2)已全额计提减值准备固定资产否已停止计提折旧;(3)包含土地使用权固定资产折旧方法否符合有关规定计提折旧否正确;(4)因更新改造而停止使用固定资产否已停止计提折旧因大修理而停止使用固定资产否照提折旧;(5)对按规定予资本化否两次装修期间与固定资产尚使用年限两者较短期间内采用合理方法单独计提折旧并下次装修时该项固定资产装修余额应该余额次全部计入当期营业外支出;(6)对融资租入固定资产发生、按规定予资本化固定资产装修费用否应两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚使用年限三者较短期间内采用合理方法单独计提折旧;(7)对采用经营租赁方式租入固定资产发生改良支出否剩余租赁期与租赁资产尚使用年限两者较短期间内采用合理方法单独计提折旧;(8)未使用、需用和暂时闲置固定资产否按规定计提折旧按照《企业会计准则-固定资产》规定:已计提减值准备固定资产应当按照该固定资产账面价值及尚使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额;已计提减值准备固定资产价值又得恢复应当按照固定资产价值恢复账面价值及尚使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时对此前已计提累计折旧作调整5、检查折旧费用分配否合理与上期分配方法否致6、注意固定资产增减变动7、累计折旧帐户贷方本期计提折旧额与相应成本费用折旧费用明细帐户借方相比较查明所计提折旧金额否已全部摊入本期产品成本或费用8、结合固定资产审计检查其折旧计提计算否正确9、对于因资产评估调整累计折旧取得有关资产评估报告检查其会计处理否正确10、检查累计折旧披露否恰当。
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