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比如研究阶段研究费用100万计入管理费用，税法上可以抵扣150万 1、如果当年企业影响利润的费用一共200万，是不是相当于可以抵扣全部的150？这时候会计怎么记账？ 2，如果当年企业费用一共120万，是不是还有30万可以作为递延所得税资产处理？ 其实我就是不明。
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比如研究阶段研究费用100万计入管理费用，税法上可以抵扣150万1、如果当年企业影响利润的费用一共200万，是不是相当于可以抵扣全部的150？这时候会计怎么记账？2，如果当年企业费用一共120万，是不是还有30万可以作为递延所得税资产处理？其实我就是不明白不影响会计利润也不影响应纳税所得额是什么意思？这个例子中研究阶段都是涉及利润的呀！ 展开。
1、研究阶段，就是100万入管理费用，借 管理费用——研发费 贷 银行存款 （假设全部发生现金） 汇算清缴。 如果不考虑研发费。则是借：所得税费用 50 贷：应交税金——所得税 50如果考虑研发费，则借：所得税费用 12。
5 贷：应交税金——所得税 12。 5 不形成递延所得税资产...全部
1、研究阶段，就是100万入管理费用，借 管理费用——研发费 贷 银行存款 （假设全部发生现金） 汇算清缴。 如果不考虑研发费。则是借：所得税费用 50 贷：应交税金——所得税 50如果考虑研发费，则借：所得税费用 12。
5 贷：应交税金——所得税 12。 5 不形成递延所得税资产和负债。 2、如果当年不考虑研发费，和其他费用，会计利润总额为120万时。考虑上研发费用，实际上本年会计利润总额为 20万，税法上应纳税所得额为-30万。
中间的差额就是税法的50%加计扣除50万。税法比会计多计入费用50万。收入一样，所以“利润总额”相差50万。 税法上的-30万，也不会形成递延资产、负债。视为亏损，允许以后5年内弥补。
3、所谓递延所得税资产和递延所得税负债是如何来的呢？实际上说白了就是税法与会计不一致，导致会计可以入费用，税法不允许。或者税法可以入费用，会计没入。我举两个例子你看一下区别。 一个就是上面的研发费用。
由于会计入成本100。税法入成本150。中间差额50。。 我再举一个例子。我的固定资产加速折旧150万 用4年，按80 40 20 10 折旧。税法规定该项固定资产必须按直线法折旧。
4年折旧额均为 37。5 万。先看第1年。如果不考虑该项固定资产折旧，利润总额=100万的话。 考虑该项折旧 会计利润总额为100-80=20 税法应纳税所得额=62。
5万。应缴纳的所得税=62。5*25%=15。62。会计确认递延所得税资产10。62 所得税费用为5万 这两个例子为什么第一个不产生递延所得税资产、负债，第二个却产生呢。 仔细观察，第一个研发费用加计50万，这50万永远都存在。
所以导致税永远都少交12。5万。第二个固定资产，站在第一年的角度上，会计多确认折旧费用42。5万，但是第二年会计比税法只多折旧2。5万，第三年却少折旧17。5，第四年少折旧27。
5。站在4年的角度上，会计和税法都是折旧150万，第一年的差异会在后面的年度逐渐弥补。 。实际上就是第一二年多缴税，第三四年少交税。所以这样的情况才会产生递延所得税资产、负债。
这就是“暂时性差异”（听过这个词把），上面第一种情况就是永久性差异。 为什么暂时性差异导致的递延所得税资产、负债不影响损益呢。还是以上面固定资产为例。上面第一年的分录实际为： 借：所得税费用 15。
62 贷：应交税费——所得税 15。62这个是汇算清缴，所得税申报表上得出的应纳所得税金额 借：递延所得税资产 10。62 贷：所得税费用 10。
62这个是确认递延所得税资产分录。 4、为什么第一种情况，即研发费用不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。 实际上，会计和税法确认你的“所得”（会计上叫会计利润，税法叫应纳税所得额）是有两种不同的标准。
在A标准下，研发费用=100，在B标准下研发费用=150。。仅此而已。在B标准下的150自然不会影响A， 在A标准下的100也不会影响B。收起
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