搜索
爱问首页 爱问商城

资产负债表日后事项会计如何处理?

资产负债表日后事项会计如何处理?

     在资产负债表日(每年的12月31日)至财务报告批准报出日之间,企业会发生一些事项,这些事项可能会影响资产负债表日编制的财务会计报告的有关数据,影响财务会计报告使用者对资产负债表日编制的财务会计报告的理解。
  资产负债表日后事项在所得税汇算清缴前后如何进行会计处理?下面以发生所售商品退回为例予以说明。 &nbs...全部

     在资产负债表日(每年的12月31日)至财务报告批准报出日之间,企业会发生一些事项,这些事项可能会影响资产负债表日编制的财务会计报告的有关数据,影响财务会计报告使用者对资产负债表日编制的财务会计报告的理解。
  资产负债表日后事项在所得税汇算清缴前后如何进行会计处理?下面以发生所售商品退回为例予以说明。     1。资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前,应调整报告年度会计报表的收入、成本等,并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税等。
     例如,甲公司2004年12月15日销售一批商品给丙企业,取得收入100万元(不含税,增值税率17%),甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本80万元。  此笔货款到年末尚未收到,甲公司按应收账款的4%计提了坏账准备4。
  68万元。2005年1月15日,由于产品质量问题,本批货物被退回。按税法规定,经税务机关批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除,本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项。
    甲公司所得税税率为33%,所得税采用债务法核算,2005年2月28日完成了2004年所得税汇算清缴,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金。甲公司2004年财务会计报告在2005年3月31日经批准报出。
     根据规定,该销售退回业务应作为调整事项进行处理。     2005年1月15日,调整销售收入   借:以前年度损益调整        1000000     应交税金-应交增值税(销项税额) 170000     贷:应收账款 1170000。
     调整坏账准备余额   借:坏账准备 46800     贷:以前年度损益调整 46800。     调整销售成本   借:库存商品 800000     贷:以前年度损益调整 800000。
     调整应缴纳的所得税(此为所得税汇算清缴前对预计应缴所得税的调整)   借:应交税金-应交所得税 64069。50     贷:以前年度损益调整 64069。50[(1000000-800000-1170000×5‰)×33%]。
       调整原已确认的递延税款   借:以前年度损益调整 13513。50     贷:递延税款 13513。50[(46800-5850)×33%]。   将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润   借:利润分配-未分配利润 102644     贷:以前年度损益调整 102644(1000000-800000-46800-64069。
    50+13513。5)   因净利润减少,冲回多提的盈余公积   借:盈余公积 15396。60(102644×15%)     贷:利润分配-未分配利润 15396。
  60。   调整报告年度报表(略)   2。资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后,应调整报告年度会计报表的收入、成本等,但按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税,应作为本年度的纳税调整事项。
       仍以上述业务为例,其他内容未变,销售退回的时间改为2005年3月1日。   2005年3月1日,调整销售收入   借:以前年度损益调整        1000000     应交税金-应交增值税(销项税额) 170000   贷:应收账款 1170000。
       调整坏账准备余额   借:坏账准备 46800     贷:以前年度损益调整 46800。   调整销售成本   借:库存商品 800000     贷:以前年度损益调整 800000。
     调整所得税费用(此为在2005年调减应缴所得税的金额,产生的可抵减时间差异)   借:递延税款 64069。  50     贷:以前年度损益调整 64069。50。
     调整原已确认的递延税款   借:以前年度损益调整 13513。50     贷:递延税款 13513。50   将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润   借:利润分配-未分配利润 102644     贷:以前年度损益调整 102644。
       因净利润减少,冲回多提的盈余公积   借:盈余公积 15396。60     贷:利润分配-未分配利润 15396。60。   调整报告年度报表(略)。收起

2017-05-02 21:20:37
0 0
收起 提交
加载更多

相关推荐

新旧资产负债表日后事项准则的主...

1、旧准则:资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事...

资产负债表日后事项的新旧比较与...

  一、新旧比较   为了规范资产负债表日后事项的会计处...

更多相关问题

相关栏目

请教关于交易性金融资产方面的问题!题目如下:2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户,(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将股票划分为交易性金融资产,(3)3月31日,该股票在证券交易所得收盘价格为7.7元/股,(4)4月30日,该股票在证券交易所得收盘价格为8.1元/股,(5)5月10日,将所持有的股票全部出售,所得825万,存入银行,假定不考虑相关税费(答案中的金额都用万元来表示)(1)借:其他货币资金—存出投资款1000贷:银行存款1000(2)借:交易性金融资产—成本800投资收益2贷:其他货币资金—存出投资款802(3)借:公允价值变动损益30贷:交易性金融资产—公允价值变动30(4)借:交易性金融资产—公允价值变动40贷:公允价值变动损益40(5)借:银行存款825贷:交易性金融资产—成本800—公允价值变动10投资收益15同时:借:公允价值变动损益10贷:投资收益10我想问的是甲上市公司投资交易性金融资产是不是赚了25万元,因为买A上市公司的股票成本是800万,卖出是825万!当股价跌为7.7元是,是亏了30万,为什么借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动。虽然我知道一旦股票跌价,就得这么记,老师也这么说,可是我就是不知道为什么啊!还有最后为什么同时:借:公允价值变动损益10贷:投资收益10这是什么意思呢!还有我们投资不论股票还是债券之类的金融产品,不就是为了赚取其中的差价,作为利润吗,那应该题目中甲公司,赚了40-30=10万啊,怎么是25万呢?这些问题困扰我,好烦呐!哪位仁兄帮帮我呢?在这里先谢过了!交易性金融资产

金融资产 公允 交易 价值

加载中...

提问

举报
举报原因(必选):
取消 确定举报