佣金包括明佣和暗佣,明佣是指在报关单、发票等单证上公开表明的金额,明佣由外商在支付出口商货款时直接扣除,出口商无需另付。暗佣是指佣金金额对真正的买主保密,在报关单、出口发票上未列明佣金,出口商货款收妥之后,再暗中支付给中间商。
根据增值税暂行条例实施细则:第八条 条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务,是指:
(一)销售货物的起运地或者所在地在境内;所以付汇时要代扣代缴增值税及附加。
根据个人所得税法实施细则:第五条 下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
(一)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;个人在境外提供的劳务;不属于来源于中国境内的所得,不交个人所得税。
境外佣金代扣代缴了税金财务可按以下方法处理:
1、预缴税金:
借:应付账款-对方公司名
贷:银行存款/现金
2、付款至国外:
借:应付账款-对方公司名
贷:银行存款
3、外汇手续费:
借:财务费用-手续费
贷:银行存款
4、收到国外形式发票(和合同一起):
借:损益类科目
贷:应付账款-对方公司名