小规模计提税金及附加会计分录
  
  小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
  
  销售实现收入时计提增值税：
  
  借：银行存款
  
  贷：主营业务收入
  
  贷：应交税费——应交增值税
  
  计提附加税
  
  借：税金及附加
  
  贷：应交税费——应交城建税
  
  贷：应交税费——教育费附加
  
  贷：应交税费——地方教育费附加
  
  贷：应交税费——地方水利建设基金
  
  贷：应交税费——印花税
  
  缴纳税费时：
  
  借：应交税费——应交增值税
  
  贷：银行存款
  
  借：应交税费——应交城建税
  
  借：应交税费——印花税
  
  借：应交税费——教育费附加
  
  借：应交税费——地方教育费附加
  
  借：应交税费——地方水利建设基金
  
  贷：银行存款
  
  小规模代开专票计提税金及附加会计分录
  
  借 税金及附加
  
  贷 应交税费-城建教育
  
  不是只有开票才交税，也不是不开票就不要交税。发生了税法上纳税义务发生的确认条件就需要纳税。
  
  增值税不存在开普通发票就按照普通计算，开专用发票就存在专用计算办法或者说开专票就要多交税。也就是小规模纳税人开专票还是开普票，增值税方面都是按照征收率3%计税。