先付租金的租期一年内的入待摊费用，租期一年以上的入长期待摊费用借：待摊费用或长期待摊费用 贷：现金或银行存款然后按月摊销借：管理费用或制造费用或营业费用贷：待摊费用或长期待摊费用
1、租赁厂房缴纳的押金 借：其他应收款--厂房押金 15000 贷：银行存款等 15000 2、每月支付租金时 借：制造费用（或营业费用）--租赁费 5312 贷：银行存款等 5312 3、厂房里建的办公室、宿舍支出 借：长期待摊费用 30000 贷：银行存款等 30000 4、长期待摊费用在合同有效期内按3年摊销。 借：管理费用等 贷：长期待摊费用 5、租入的厂房，不属于你单位的固定资产。
1、上月没有销售，不做结转销售收入和销售成本的分录。 2、如果上月没有发生营业费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出的业务；按你上面做的分录就可以了。 2008-12-10 15:32 补充问题 我做报表时资产表同负债表的利润不同，我应该怎做？ 资产负债表上的“未分配利润”项目，是根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。即： 年初未分配利润 + 本年净利润
银行存款日记帐：结算凭证栏中只填写支付方式。支付方式有：现金支票XXXX号、转帐支票XXXX号、银行汇票、银行电汇。 也就是种类栏填写：使用现金支票时，填写“现”，编号写“现金支票号码后四位数字”；使用转账支票时，填写“转”，编号写“转账支票号码后四位数字”等。
收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中发生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得。 <p>
这个问题可以这样分析，一方面，税法规定确实不可以以经营性利润弥补该项投资损失。这部分损失不得税前扣除，需要交纳所得税。因为，将来被投资企业盈利，可以将这部分投资损失转回，次损失并未尘埃落定，故此这样规定。 另一方面，一旦该被投资企业清算或投资企业转让该项投资形成的投资损失，是真是发生的，也就是说，是确定的金额，未来不可能发生变化，由此而形成的投资损失，我个人认为，是可以抵税，即可以用企业的生产经营性利润弥补。 个人观点，仅供参考。
浅谈新会计准则下存货的期末计量（供你参考） 【文章摘要】 存货作为企业的一项重要资产，期末计量由于需要结合可变现净值、合同价格、估计售价等因素加以确定，所以处理起来显得较为复杂，本文结合新会计准则的规定，对此作了探讨。 【关键词】存货；售价；可变现净值 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货的期末计量要注意把握成本、可变现净值、跌价准备三个关键点，新准则明确规定，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。存货作为企业的一项重要资产，其期末价值计价的准确与否，对搞好企业的成本核算有着重要意义。我们结合新会计准则的规定对存货的期末计量做以下探讨。 一、确定存货的期末价值： 存货期末价值的确定，离不开可变现净值的确定，可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。从可变现净值的定义中可以看出要相确定各类存货的可变现净值，最关键的问题是确定估计售价。对于可变现净值及估计售价要注意以下几点： 1、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，应当以该存货的合同价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；如果持有存货的数量多于销售合同定购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；如果企业持有存货的数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础。 2、没有销售合同约定的存货（不包括用于出售的材料），其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定。 3、用于出售的材料等通常以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础。如果用于出售的材料存在销售合同约定，应按合同价格作为其可变现净值的计算基础。例1：2007年10月1日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销合同，双方约定，2008年3月20日，甲公司应按每台40万元的价格向乙公司提供B5型机器20台。2007年12月31日，甲公司B5型机器的成本为1140万元，数量为30台，单位成本为38万元/台。甲公司销售部门提供的资料表明，向乙公司销售的B5型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台；像其他客户销售B5型机器的平均运杂费等销售费用为0.1万元/台。2007年12月31日，B5型机器的市场销售价格为42万元/台。在本例中B5型机器20台有合同价格，10台没有合同价格，那么B5型机器期末的可变现净值就要分有合同价格部分和无合同价格部分分别确定，然后相加得出可变现净值。B5型机器有合同部分的可变现净值：40*20-0.12*20=797.6万元B5型机器无合同部分的可变现净值：42*10-0.1*10=419万元B5型机器总的可变现净值为：797. 6+419=1216.6万元B5型机器的成本为1140万元，可变现净值为1216.6万元，B5型机器应按1140万元列示在2007年12月31日的资产负债表中。 二、对于材料存货应当区分以下两种情况确定其期末价值 1、对于为生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于用该材料生产的产成品的成本，则该材料仍应当按照成本计量，而不管材料成本是否已高于其自身的可变现净值。例2：2007年12月31日，甲公司库存原材料—A材料的账面成本为310万元，市场销售价格总额为300万元（假定销售价格和成本均不含增值税），假定不发生其他销售费用。用A材料生产的产成品—B4型机器的可变现净值仍高于成本。在这种情况下，A材料的账面成本高于市场售价，仅从数值上看A材料已发生价值减损，但由于A材料生产的最终产品B4型机器可变现净值仍高于成本，B4型机器价值并未发生减损，这种情况下，A材料仍应按310万元列示在2007年12月31日的资产负债表中。 2、如果材料价格的下降表明用该材料生产的产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按可变现净值计量。这种情况下要注意计算的顺序，首先要计算用该原材料生产的产成品的可变现净值，将其与产成品的自身成本相比较，若减值再计算原材料的可变现净值，计算原材料的可变现净值时要注意用生产的产品的估计售价减去进一步加工的成本、估计的销售费用等确定，然后将其与原材料的成本相比较，从而确定期末材料在资产负债表上的列示数额。例3：2007年12月31日，甲公司库存原材料-B材料的账面成本为120万元，单位成本为1.2万元/件,数量为100件,可用于生产100台B3型机器。B材料的市场销售价格为1.1万元/件。假定不发生销售费用。B材料市场销售价格下跌，导致B3型机器的市场销售价格由3万元/台降为2.7万元/台，但B3型机器的生产成本仍为2.8万元/台。将每件B材料加工成B3型机器尚需投入1.6万元，估计发生运杂费等销售费用0.1万元/台。在这种情况下确定B材料的可变现净值，就需要首先确定B3型机器的可变现净值。B3型机器的可变现净值＝2.7*100（B3型机器的估计售价）－0.1*100（估计的销售费用）＝260万元B3型机器的成本280万元，成本高于可变现净值，即B材料价格的下降表明B3型机器的可变现净值低于成本，因此B材料应按可变现净值计量。B材料的可变现净值＝B3型机器的售价总额－将B材料加工成B3型机器尚需投入的成本－估计的销售费用及相关税费＝2.7*100-1.6*100-0.1*100＝100万元B材料的成本为120万元，B材料的可变现净值低于其成本，因此B材料应按100万元列示在2007年12月31日的资产负债表中。 三、存货跌价准备的计提及转回当存货的成本高于其可变现净值时，就需要计提存货的跌价准备。企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备.这里需要注意的是，在每一个资产负债表日都应当重新确定存货的可变现净值，不能说上个月可变现净值已经确定了，这个月可以沿用上月的可变现净值。将每个月重新确定的可变现净值与其成本进行比较，看是否需要计提跌价准备，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额记入当期损益，转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。例4：2007年12月31日，甲公司直接用于出售的C材料的账面成本为10万元，C材料预计的可变现净值为8万元，由此应计提存货跌价准备2万元。会计分录为：借：资产价值损失2万元贷:存货跌价准备2万元假设：（1）2008年5月31日，C材料的账面成本为10万元，C材料的市场价格有所上升，可变现净值为9.5万元，由此确定存货跌价准备应保留余额0.5万元，由于存货跌价准备已有2万元的余额，所以应冲回1.5万元。会计分录为：借：存货跌价准备1.5万元贷：资产减值损失1.5万元（2）2008年8月31日，C材料的账面成本为10万元，C材料的市场价格进一步上升，可变现净值为11.1万元，由于可变现净值已高于成本，已不需要保留存货跌价准备，又由于存货跌价准备余额只能冲减至零为限，所以应将存货跌价准备余额0.5万元冲掉。会计分录为:借：存货跌价准备0.5万元贷：资产减值损失0.5万元 四、盘亏或毁损存货的会计处理：现在一些企业可能隔一段时间就会进行一次存货的盘点清理，对于清理过程中出现的存货盘亏或毁损的问题，就需要在资产负债表日的报表上加以列示，这同样涉及到存货的期末计量问题。这里需要注意造成存货毁损或盘亏的原因，进而采取不同的会计处理方法。如果属于计量收发差错和管理不善等人为原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；如果属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料等处置收入、可以收回的保险和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。存货作为企业的重要资产，其期末价值的计量由于涉及到初始成本、可变现净值、合同价格、估计售价、跌价准备等多方面的问题，所以处理起来显得较为复杂，我们一定要仔细学习新的会计准则，明白存货期末计量涉及到的各相关要素之间的关系，进而提高存货的核算水平。 【参考文献】 《企业会计准则讲解》2006财政部会计司编写组
1、变更名称查询费50、企业注册登记费100、变更证明查询费50、统一代码标识证书148、国内特快专递资料邮费22、会费300、代理费400 借：管理费用--办公费 贷：银行存款等 2、爱心捐助 借：营业外支出--捐赠支出 500 贷：现金等 500
96年4月1日： 初始投资： 借：长期股权投资-投资成本 515 贷：银行存款 515 96年5月2日 宣布发放股利： 借：应收股利 10 贷：长期股权投资 10 收到现金股利 借：银行存款 10 贷：应收股利 10 1996年12月31日 计提减值 借：投资收益 5 贷： 长期投资减值准备 5 97年4月1日追加投资 以前年度投资追溯调整:投资企业对被投资企业采用权益法核算时，只采用4个明细科目和“长期投资减值准备”核算，所以对这5个明细科目分别进行追溯调整的累计影响数即为追溯调整法的累计影响数。 1996年4月1日的被投资单位所有者权益为： 4600-120/12*9+10/0.1=4610 投资时产生的股权投资差额=515-4610*0.1=54 "股权投资差额"影响数=-54/10=-5.4 "损益调整"影响数=120/12*9*0.1+200/12*3*10%=14 96年底长期股权投资账面价值 =451+（54-5.4*9/12）+120*9/12*10%=509.95 应计提减值准备=509.95-500=9.95 "长期投资减值准备"影响数=5-9.95=-4.95 累计影响数=14-5.4-4.95=3.65 借：长期股权投资--投资成本 451 --损益调整 14 --股权投资差额 48.6（54-5.4） 贷：长期股权投资-投资成本 505 利润分配- 未分配利润 3.65 长期投资减值准备 4.95 将损益调整转入投资成本 借：长期股权投资-投资成本 14 贷：长期股权投资-损益调整 14 追加投资部分正常核算 购入 借：长期股权投资 995 贷：银行存款 995 追加投资形成的股权投资差额 =995-（4600+200/12*3）*20%=65 借：长期股权投资-股权投资差额 65 贷：长期股权投资-投资成本 65 验证：投资成本 =（451+14）+（995-65）=1395=（4600+200*3/12）*30% 结论：一致 97年10月1日 接受现金捐赠 借：长期股权投资-股权投资准备 7.5 贷：资本公积-股权投资准备 7.5 97年12月31日 确定投资收益： 借：长期股权投资-损益调整 45 贷：投资收益 45 97年12月31日 摊销股权投资差额=(48.6/9+65/10)12*9=8.925 借：投资收益 8.925 贷：长期股权投资-投资差额 8.925 97年底股权投资的账面余额 =1395+48.6+65-8.925+45+7.5-9.95=1542.225 98年12月31日 确定投资收益： 借：投资收益 1542.225 长期投资减值准备 9.95 贷：长期股权投资- 损益调整 1552.175 长期债券投资 长期债券投资和其他投资一样，包含取得、持有和处置三个阶段。 取得：其取得的成本确定同其他投资，不同的是长期债券所说的应收债权是指尚未到期的利息。实际支付的税金、手续费等相关费用一般应当构成初始投资成本，但当金额较小时，可于购买时一次计入损益；较大时，计入明细科目“债券费用”核算。投资成本=支付的所有价款-到期的应收债权 投资利息的处理： ⑴长期债券投资应当按期计息，计提的利息计入当期投资收益。⑵持有的一次还本付息的债券投资，应计未收利息包含在投资成本中（增加投资成本），收回时冲减成本；分期付息的债券投资应单独作为应收利息核算，收回时冲减应收利息（应收债权）。 持有：长期债券投资一般设置“面值”、“溢价/折价”和“应计利息”进行核算。 “面值”和“溢折价”：长期债券投资溢折价按以下公式计算： 债券投资溢折价=（债券初始投资成本-相关费用-应收利息）-债券面值 摊销溢折价可以用直线法和实际利率法等。实际利率法的实际利率为该项债券的内含报酬率。每期利息收入和按票面利率计算的应计利息收入的差额，即为每期溢折价的摊销数。 每期溢折价摊销数=（投资面值+未摊销前的溢折价）×实际利率-面值×票面利率（负数为贷方） 实际利率法求解模式为： 会计期间 费用(固定金额)① 实际费用(期初×实际利率)② 本期摊销额(①-②) 资产账面价值（上期资产账面价值+摊销额） 其中费用为固定支付的,比如应付债券的每期利息(面值×票面利率),融资租赁的每期租金 实际费用为按实际利率计算的金额，资产账面价值为所核算的资产的账面价值。
1、原材料是工业企业、建筑企业对于外购的，用于生产加工的配件、材料、简易工具、耗材等 2、材料物资，和原材料在会计上所表达的意思一样，但国家的财会法规里边没有这个科目，所以从专业角度讲，都称原材料 3、库存商品是商贸企业买进来，放到库里，然后还要销售的东西 so，原材料库吧
1、海关要调你们的价格那是海关的事，他们调价格是为了收税，跟你的采购成本是两码子的事情。 2、会计做账就要按照会计的规定来做。会计准则，甚至最最初级的会计教材应该都已经很明确的说明了存货应当如何进行初始计量。 3、准则原文：“存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。” 4、因此，无论是海关调低还是调高你的完税价，你都应当按照你的实际购买价加上你的关税和到入库前的运输费用及其他相关费用作为你存货的入账价值。而你在海关交的增值税，可以进行抵扣。
1、收到第一笔货款时 （1）如果你单位没开发票，根据汇款单做帐 借：银行存款 贷：预收账款 （2）如果你单位开发票了，根据发票、汇款单做帐 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金--增值税 2、收到第二笔（重复汇款）时 （1）根据汇款单做帐 借：银行存款 贷：其他应付款--XX公司 （2）你单位退款时，最好通过公户打回给对方；根据汇款单做帐。 借：其他应付款--XX公司 贷：银行存款 ---------------------------------------------------- 2012-10-10 20:34 补充问题 上个月发票已经开过单子、款都齐了。 那就按2、收到第二笔（重复汇款）时 （1）根据汇款单做帐 借：银行存款 贷：其他应付款--XX公司 （2）你单位退款时，最好通过公户打回给对方；根据汇款单做帐。 借：其他应付款--XX公司 贷：银行存款 ------------------------------------------------- 2012-10-11 10:46 补充问题 如果通过公户退回还需要对方的收据吗？ 如果通过银行公户退回，可以不要收据；如果通过现金退回，一定要收据。
借：银行存款 800万 借：长期股权投资－损益调整 200万 借：长期股权投资减值准备 100万 贷：长期股权投资－成本 1000万 贷：投资收益 100万
借：管理费用-办公费 33.5 贷：现金 33.5
如果有库房，需要入库。先 借：库存材料 贷：现金 领用时 借：销售费用或制造费用 贷：库存材料 如果直接使用 借：销售费用（商业）或制造费用（工业） 贷：现金
新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目。
1、如果是企业会计帐 借：其他应付款--工会经费 贷：现金等 2、如果是工会组织会计帐 借：职工活动费（或工会业务费）--其他 贷：现金等
银行对帐单是供你企业核对后，将银行方尚未入帐而你单位已入帐，或银行已入帐而你单位未入的帐逐项核对，并在双方进行加或减后的合计是否一致，一般情况下通过核实是没有问题的，再根据未达帐去落实就行了。
计入“应付职工薪酬—社会保险费”科目,计提时根据职工所属部门分别对待:如是管理人员进管理费用,是生产车间管理人员进制造费用,是生产工人进生产成本,是销售人员进销售费用,是在建工程人员进在建工程等等
汇兑损益正常来说应该每个季度处理一次，但是现在的汇率变动比较快，所以如果外币业务较多的企业，通常是一个月处理一次。 每个月的月初第一天的汇率为当月做帐时用的汇率，在下个月的第一天会有一个新的汇率，这时需要把帐面的外币折算人民币的金额按照新的汇率进行计算，并调整帐面数字，调整数字时产生的差异就是汇兑损益。另外一种情况则是将外币与人民币相互兑换时，由于银行采用的价格和帐面上的汇率不一致，产生的差价就是汇兑损益。 具体的帐务处理方式如下 结汇时（外币兑换人民币） 借 银行存款（人民币，实得数字） 借 财务费用（借贷方得差额，如借方小于贷方，为汇兑损失，用蓝字，如借方大于贷方，为汇兑收益，用红字） 贷 银行存款（外币，按照记帐汇率计算人民币数字） 购汇时 借 银行存款（外币，按照记帐汇率计算人民币数字） 借 财务费用（借贷方差额，如借方大于贷方，为汇兑收益，用红字，如借方小于贷方，为汇兑损失，用蓝字） 贷 银行存款（人民币，实际支付数字） 每月月末调整汇率时，若月初汇率低于上期汇率 借 财务费用－汇兑损失 贷 银行存款（外币） 借 财务费用－汇兑损失 贷 应收帐款（外币） 借 财务费用－汇兑损失 贷 预付帐款（外币） 借 财务费用－汇兑收益 贷 应付帐款（外币） 借 财务费用－汇兑收益 贷 预收帐款（外币）
用货物顶欠款，记住要求对方开收据。是一般纳税人吗？原材料是不是原价顶给对方的，如果升值了就做（如果按原价顶欠款就直接减原材料库存，不做“应交税金”）：1，第一步直接减原材料库存（按一般纳税人、原材料升点值计算）：借：应付账款，贷：应交税金-增值税贷：原材料。2，这一步就比较复杂一点，返的货先要办理入库手续，再顶欠款减库存：借：库存商品/原材料，借：应交税金-增值税（一般纳税人），贷：营业外收入/等（返的货，没有成本），返货顶欠款：借：应付账款，贷：应交税金-增值税（？），贷：库存商品/原材料。
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