购入需要安装的固定资产的账务处理的会计分录:1、固定资产安装阶段借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据2、固定资产可使用时借:固定资产贷:在建工程固定资产账户:1、账户性质:资产类账户2、账户用途:核算企业的固定资产原始价值的增减变动和结存情况。固定资产的成本也称原始价值,简称原价或原值。外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的、可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3、账户结构:借方记增加,登记增加的固定资产的原始价值;贷方记减少,登记减少的固定资产原始价值;期末余额在借方,表示现有固定资产的原始价值。4、明细账户:按固定资产类别设置二级账,按固定资产项目设置明细账。
如果是子公司同一般企业,执行企业会计制度或小企业会计准则,按规定报表和纳税;如果是分支机构,只需按照总公司的要求处理账务和报表,一般由总公司报表和纳税。如果总公司在国外,境内的分支机构要按期报表和纳税(视同子公司)。
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷:原材料 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 借:管理费用(单位承担,所得税汇算清缴调增) 借:其他应收款--***(保险公司或者是责任人赔偿) 贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益
土地开发支出划分和归集的原则房地产开发企业开发的土地,按其用途可将它分为如下两种:一种是为了转让、出租而开发的商品性土地(也叫商品性建设场地);另一种是为开发商品房、出租房等房屋而开发的自用土地。前者是企业的最终开发产品,其费用支出单独构成土地的开发成本;而后者则是企业的中间开发产品,其费用支出应计入商品房、出租房等有关房屋开发成本。现行会计制度中设置的“开发成本——土地开发成本”科目,它的核算的内容,与企业发生的土地开发支出并不完全对口,原则上仅限于企业开发各种商品性土地所发生的支出。企业为开发商品房、出租房等房屋而开发的土地,其费用可分清负担对象的,应直接计入有关房屋开发成本,在“开发成本——房屋开发成本”科目进行核算。如果企业开发的自用土地,分不清负担对象,应由两个或两个以上成本核算对象负担的,其费用可先通过“开发成本——土地开发成本”科目进行归集,待土地开发完成投入使用时,再按一定的标准(如房屋占地面积或房屋建筑面积等)将其分配计入有关房屋开发成本。如果企业开发商品房、出租房使用的土地属于企业开发商品性土地的一部分,则应将整块土地作为一个成本核算对象,在“开发成本——土地开发成本”
增值税纳税人有两种计税方法,即一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用一般纳税人,简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型现行政策规定,增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。
按照存货腐蚀的比列,咨询税务看是否按正常损失,是否需要列报后才可以确认损失。 确定好以上问题后,走营业外支出账户处理
借:主营业务额税金及附加贷:应交税金---营业税(发票金额*5%)---城建税(营业税*7)其他应交款---教育附加(营业税*3%)----地方教育附加(营业税*2%)
回扣这块从开始就应该走现金或者私人帐户,对公帐户的每笔款项是应该和公司业务发票相对应的才行,走现金或私人帐户可以用费用发票来抵。
如果具有商业实质,则会计分录: 借:固定资产 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 如果不具有商业实质,则: 借:固定资产 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额)
出口退税制度,是我国税收制度的重要组成部分。生产企业出口产品适用免抵退税政策,准确计算生产企业免抵退税额尤为重要。根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第四条第一款的规定,生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定。例如,某公司是一家外商独资企业,主要生产厨房用品,产品销往欧美国家,属于实行免抵退税办法的生产企业。2013年5月10日,公司与国外客户JOHNSON公司签订了一份出口销售合同,合同总价为FOB价10万美元。在执行合同过程中,由于产品生产线出现问题,出货延期导致船期拖延,公司自营报关出口货物,报关单显示的成交方式是FOB,报关金额为10万美元。对于延迟船期的损失,在与国外客户反复协商后决定,这批货物的海运费由国内公司承担,不再向国外客户收取。对于此笔业务,报关单上注明FOB价10万美元,公司又支付海运费1万美元,该公司是按10万美元申报免抵退税,还是按冲减海运费后的9万美元申报免抵退税(假设征税率为17%,退税率为13%)?对于这一问题,存在两种观点:有的认为应当按照报关单上注明的出口货物离岸价10万美元申报计算免抵退税额;有的认为应当按照冲减1万美元海运费后的余额9万美元申报计算免抵退税额。根据财税〔2012〕39号文件的规定,生产企业出口货物免抵退税额,应根据出口货物离岸价作为计算依据。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准,若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定,允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的,在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若出口发票不能如实反映离岸价,主管税务机关有权予以核定。因此,出口报关单或出口发票上的离岸价并不完全等同于免抵退税额计算的依据。结合上述案例来看,公司出口合同和出口报关单都是FOB价格,按照FOB价格术语,公司就不应当再支付海运费。由于公司延迟交货,致使公司承担海运费,虽然总的收取外汇的金额不变,但是公司实际的离岸价已经不是报关单上的离岸价格了,公司实际的离岸价格已经变成公司收取的所有外汇金额减去海运费金额的余额了。因此,公司应当按照冲减支付海运费后的余额计算申报免抵退税额。该笔业务的会计处理:(1)确认收入出口FOB价10万美元(假设汇率为6.2)借:应收账款——JOHNSON公司620000贷:主营业务收入——出口销售收入620000。(2)支付运费(由国内企业支付)借:主营业务收入——出口销售收入62000贷:应收账款——JOHNSON公司62000。(3)计算不得免征和抵扣税额借:主营业务成本22320贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)22320。不得免征和抵扣税额=90000×6.2×(17%-13%)=22320(元)。(4)计算应退税额借:其他应收款——应收出口退税72540贷:应交税费——应交增值税(出口退税)72540。应退税额=90000×6.2×13%=72540(元)。提示:1.如果以到岸价(CIF)计算出口退(免)税会造成多退税。由于出口货物CIF价格是在出口货物FOB价格的基础上增加了运费、保险费、佣金等费用,因而在出口退税率不变的情况下,出口企业如果以CIF价格申报退(免)税,就会导致多申报出口退(免)税。例如,某热交换器有限公司2013年2月2日以CIF价10537.5美元报关出口散热器系统,并以此价格申报退税,由于审核人员一时疏忽,审核时予以通过,由此造成多办理免抵退税额1667.55元。这笔多退的税款,企业应补缴并接受相应的处理、处罚。2.同一批报关出口不同货物海运费分担问题。例如,某生产企业2011年2月22日出口一笔货物,成交方式为C&F(成本加运费价),报关单上有两种商品,出口退税率分别为15%和9%,金额分别为20000美元和6000美元,重量分别为2000千克和800千克,出口海运费为2000美元。企业在申报免抵退税时海运费就应当予以冲减,由于不同货物的退税率不同,因此海运费就应当按合理的方法进行分担,一般来说,海运费是依照重量计算收取的,一般应当按照每种货物的重量分担。3.若报关单或出口发票不能如实反映离岸价的,主管税务机关有权予以核定。
要看是净收入还是某一方面的收入,如果是净收入应调整企业留存收益,如果是某一方面的收入要和清产核资损失相抵.净收入账务处理为借:资产贷:未分配利润相关税务处理按税务规定办理
1、首先应该报告税务机关,不能私自重新开具发票,而且也不能重新开具发票 2、税务机关会根据情况处理并提供相关材料作为对方入账凭证的
对外支付中代扣代缴的--是指什么啊?可以抵扣的增值税,是要先进行价税分离,借:相关科目(支付的成本科目) 应交税费-应交增值税(进项) 贷:银行存款
2、一般情况下查补增值税,是由于贵公司未及时确认收入和成本导致的,账务处理后对贵公司的库存商品本身的价值不会影响,调整后才体现了账面价值与实物价值相一致性。
根据固定资产准则,已经提足折旧的固定资产,不再计提折旧,但不提折旧不带表这项固定资产就没有了,有可能资产还在继续使用呢,此时你的账上还挂着固定资产和累计折旧这两个科目,只不过这俩个科目相互一抵减,固定资产的净额是0,直到,该固定资产决定报废之后,再将其从账上除去借:累计折旧贷:固定资产
这个损失将来要全部计入固定资产在建成本,将来全部转成固定资产。
对于正常的存货损失,会计处理等同于税法,在本年利润中直接扣除;对于存货的非正常损失,会计上分两种情况在本年利润中直接扣除,即自然灾害损失,在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”,而因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失,扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。企业发生非正常损失的购进货物,其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前,已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣,则应当在该批货物发生非正常损失的当期,将该批货物的进项税额予以转出。(一)存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制分录如下:借:原材料包装物低值易耗品库存商品等贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:管理费用(二)存货的盘亏企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:原材料包装物低值易耗品库存商品等A、对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目。借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)B、对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用.借:管理费用贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢C、对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:借:其他应收款贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢D、对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢E、对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用科目”借:管理费用贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
对于出租人提供免租期的,出租人应当将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法或其它合理的方法进行分配,免租期内出租人应当确认租金收入。而承租人则应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法或其它合理的方法进行分摊,免租期内应当确认租金费用。
集团公司,最近收购了A公司100%的股权,共付款项1000万元,A公司原实收资本是200万元。 A公司账务处理: 借:实收资本-出售股权的股东200万元 贷:实收资本-集团公司200万元 集团公司做账: 借:长期股权投资A公司1000万元 贷:银行存款1000万元(支付给出售股份的单位或个人)
可以根据利率计提:借:财务费用 贷:预提费用 拿到利息单后:借:预提费用 贷:银行存款 也可以拿到利息单后:借:财务费用 贷:银行存款
交税时分录借:应交税费——应交增值税——已交税金贷:银行存款其实简易征收跟正常企业交增值税是一样的只不过税额是固定的
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