《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》 一、会计科目 5403 营业税金及附加 一、本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。 与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费,在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算,不在本科目核算。 因此,应交资源税计入“营业税金及附加”科目,不能计入到购进货物的成本中。
商业的会计科目跟工业会计科目区别就在于工业有成本科目,生产成本,制造费用,产成品,商业没有,其他会计科目没有太大的区别。
废品损失不一定计入产品成本。定额内的废品损失计入生产成本;超定额的废品损失计入管理费用。《企业会计准则第1号——存货》中的第九条明确规定:非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应当在发生时确认为当期损益,不计入存货成本。准则解释对此条款的说明是:“企业超定额的废品损失以及由自然灾害而发生的直接材料、直接人工、及制造费用,由于这些费用的发生无助于使存货达到目前场所和状态,不应计入存货成本,而应计入当期损益。”从准则规定的成本开支范围分析,生产过程中产生的废品损失不包括在合格产品成本中,这里所指的废品损失,是指生产的废品和不合格品产生的所有耗费。包括直接原材料、直接人工、制造费用。在产品的原材料消耗中,投入的原料不一定100%产出合格产品,按标准工艺投入原材料的正常损耗是定额内的消耗,如投入产出比中的收得率、成材率等。
一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。三、所得税费用的主要账务处理。(一)资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记“应交税费——应交所得税”科目。(二)资产负债表日,根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额,借记“递延所得税资产”科目,贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
这是基本的财务常识在UFO中用模版新建一个资产负债表就可以看到存货一栏所有的会计科目了关键是生产成本的余额-----其实就是在生产线上未完工的在产品,理解这一点资产负债表就很容易搞定。
现在没有“应付利润”这个科目了,应付利润现在要计入“应付股利”科目。企业的应付股利,是指按协议规定应该支付给投资者的利润。由于企业的资金通常有投资者投入,因此,企业在生产经营过程中实现的利润,在依法纳税后,还必须向投资人分配利润。而这些利润在应付未付之前暂时留在企业内,构成了企业的一项负债。应付股利属于流动负债。企业缴纳所得税后的利润应当按照以下顺序进行分配:⑴弥补企业以前年度亏损。⑵提取法定盈余公积金。⑶提取公益金。⑷向投资者分配利润,以前年度未分配的利润可以并入本年度一起向投资者分配。应付股利科目下面可以设置“应付优先股股利”、“应付普通股股利”等二级科目
一、流动负债科目有:1、短期借款2、交易性金融负债3、应付票据4、应付账款5、预收账款6、应付职工薪酬7、应交税费8、应付利息9、应付股利10、其他应付款二、非流动负债科目有:1、长期借款2、应付债券3、长期应付款4、专项应付款短期负债也叫流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债。
2502 应付债券 一、本科目核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券,应将负债和权益成份进行分拆,。分拆后形成的负债成份在本科目核算。 二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 三、应付债券的主要账务处理。 (一)企业发行债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款” 等科目,按债券票面金额,贷记本科目(面值)。存在差额的,还应借记或贷记本科目(利息调整)。 发行的可转换公司债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款” 等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值,贷记本科目(可转换公司债券—面值),按权益成份的公允价值,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。
举例比资产类计科目银行存款增加候借记银行存款减少候贷记银行存款负债类计科目应付账款负债增加候贷记应付账款借记应付账款负债减少候借记应付账款贷记应付账款资产类计科目性质与负债类科目性质
一级科目编码是财政部制定的
1、 要做固定资产清理处理,你没有给原值和折旧,我只能给能做的分录 借:库存现金8000 贷:固定资产清理8000 2、 借:在建工程或固定资产20000 贷:营业成本20000 3、 借:销售费用70000 贷;管理费用70000
会计科目分为资产负债和所有者权益,资产有库存现金银行存款等,负债有应付账款等,所有者权益有实收资本等
现金与银行存款同属货币资金范畴,对应不对应要看发生关系,从银行取入备用金时,银行存款与现金是固定关系。
所得税费用属于损益类科目,期末要结转到本年利润科目之后,无期末余额应交税费——应交所得税是负债类科目,一般期末余额在贷方,表示你应交未交的所得税额
我把印花税税目税率表发给你,属于正列举,只要在这个表上的都要按规定征收印花税,不在表内的就不征印花税。 1.购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人 2.加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5‰贴花 立合同人 3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用0.5‰贴花 立合同人 4.建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花 立合同人 5.财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1‰贴花。税额不足1元,按1元贴花 立合同人 6.货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用0.5‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的,按合同贴花 7.仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用1‰贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花 8.借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 按借款金额0.05‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的,按合同贴花 9.财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入1‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的,按合同贴花 10.技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额0.3‰贴花 立合同人 11.产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 按所载金额0.5‰贴花 立据人 12.营业账簿 生产、经营用账册 记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元 立账簿人 13.权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人
营业税金及附加是企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关的税费,是与企业营业收入相关的税费,无论是否盈利,只要发生营业收入就要计提这类税费;所得税是必须有利润的情况下、按利润为基数才计算上交的税金
本年利润,在会计要素分类中属于利润要素 ,通过对损益类科目的汇总和结转,最终核算的是利润,在年末结转至利润分配后,本年利润科目无余额。 在会计科目分类中属于所有者权益类,在资产负债表中,本年利润是归集到所有者权益中的未分配利润的。科目代码与所有者权益类代码第一位相同。
一般纳税人增值税明细科目设置 对于一般纳税人来说,涉及增值税业务的核算是企业会计核算的重点和难点之一。增值税明细科目设置是否科学合理,影响到企业准确核算应交增值税的金额和增值税的纳税申报工作。 一般纳税人增值税明细科目设置 一、增值税二级明细科目设置 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,一般纳税人应在“应交税金”一级科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。 一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细科目,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。 二、应交增值税三级明细科目设置 应交税金-应交增值税一般下设多栏账明细科目:借方多栏设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等明细科目;贷方多栏设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细科目。 (一)增值税借项明细科目 1、“进项税额”明细科目,核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。 2、“已交税金”明细科目,核算企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。 3、“转出未交增值税”明细科目,核算一般纳税人企业月终转出未交的增值税。 (二)增值税贷项明细科目 1、“销项税额”明细科目,核算企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。 2、“出口退税”明细科目,核算企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。 3、“进项税额转出”明细科目,核算企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。 4、“转出多交增值税”明细科目,核算一般纳税人企业月终转出未交或多交的增值
一般纳税人增值税明细科目设置 对于一般纳税人来说,涉及增值税业务的核算是企业会计核算的重点和难点之一。增值税明细科目设置是否科学合理,影响到企业准确核算应交增值税的金额和增值税的纳税申报工作。 一般纳税人增值税明细科目设置 一、增值税二级明细科目设置 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,一般纳税人应在“应交税金”一级科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。 一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细科目,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。 二、应交增值税三级明细科目设置 应交税金-应交增值税一般下设多栏账明细科目:借方多栏设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等明细科目;贷方多栏设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细科目。 (一)增值税借项明细科目 1、“进项税额”明细科目,核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。 2、“已交税金”明细科目,核算企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。 3、“转出未交增值税”明细科目,核算一般纳税人企业月终转出未交的增值税。 (二)增值税贷项明细科目 1、“销项税额”明细科目,核算企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。 2、“出口退税”明细科目,核算企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。 3、“进项税额转出”明细科目,核算企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
新会计准则,没有设置未交增值税这个科目,也就是说不用处理,不用计提增值税了,月初交税的时候,直接做借:应交税费/应交增值税/已交税金 贷:银行就可以了
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