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什么是现金流量套期?

什么是现金流量套期?

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2017-07-06

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    现金流量套期,是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险,且将影响企业的损益。 现金流量套期的会计核算 例:20×8年12月1日中国进口商A与欧洲出口商B签订了一项在20×9年3月1日付款的100 000欧元的设备采购合同(不考虑税收),设备于12月31日运达A。
    为了规避付款时遭受汇率风险,进口商A于12月1日与银行签订一份90天的远期外汇合约,按90天远期汇率从该行买入100 000欧元。有关汇率情况如下:20×8年12月1日即期汇率:¢1=¥7。
  85,90天远期汇率:¢1=¥7。9;20×8年12月31日即期汇率:¢1=¥8。  0;20×9年3月1日即期汇率:¢1=¥8。1。进口商A的会计处理为: 1。20×8年12月1日,签订合约。
   借:套期工具——应收欧元期汇合约款 785 000 资本公积——其他资本公积 5 000 贷:应付账款——应付人民币期汇合约款 790 000 2。
    20×8年12月31日,确认套期工具公允价值变动损益。 借:套期工具——应收欧元期汇合约款 15 000 贷:资本公积——其他资本公积 15 000 3。
  20×9年3月1日,确认套期工具公允价值变动损益。   借:套期工具——应收欧元期汇合约款 10 000 贷:资本公积——其他资本公积 10 000 4。
  20×9年3月1日,履行期汇合约并购入设备。
     借:应付账款——应付人民币期汇合约款 790 000 贷:银行存款 790 000 借:银行存款 810 000 贷:套期工具——应收欧元期汇合约款 810 000 借:固定资产——某设备 810 000 贷:银行存款 810 000 可见,套期避免了欧元汇率上升带来的损失,否则进口商A将损失20 000元(810 000-790 000)人民币。

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