财务题A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020 万元。 2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。
要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。
（1）2007年1月1日
借：可供出售金融资产—成本 1000
借：应收利息 50（1000×5%）
借：可供出售金融资产—利息调整 36。30
贷：银行存款 1086。 30
（2）2007年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36。30）×4%=41。45万元
可供出售金融资产—利息调整=1000×5%-41。 45=8。55万元。
借：应收利息 50
贷：投资收益 41。45
贷：可供出售金融资产—利息调整 8。55
可供出售金融资产账面价值=1000+36。30-8。...全部
（1）2007年1月1日
借：可供出售金融资产—成本 1000
借：应收利息 50（1000×5%）
借：可供出售金融资产—利息调整 36。30
贷：银行存款 1086。
30
（2）2007年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36。30）×4%=41。45万元
可供出售金融资产—利息调整=1000×5%-41。
45=8。55万元。
借：应收利息 50
贷：投资收益 41。45
贷：可供出售金融资产—利息调整 8。55
可供出售金融资产账面价值=1000+36。30-8。
55=1027。75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027。75- 1020 =7。75万元。
借：资本公积—其他资本公积 7。75
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 7。
75
（4）2008年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
（5）2008年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36。30-8。55）×4%= 41。
11万元
可供出售金融资产—利息调整=1000×5%-41。11=8。89万元。
借：应收利息 50
贷：投资收益 41。
11
贷：可供出售金融资产—利息调整 8。89
可供出售金融资产账面价值=1020-8。89=1011。11万元，公允价值为1000万元，应确认资产减值损失=1011。11-1000=11。
11万元。
借：资产减值损失 18。86
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 11。11
贷：资本公积—其他资本公积 7。
75
（6）2009年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
（7）2009年1月20日
借：银行存款 995
借：可供出售金融资产—公允价值变动 18。
86（7。75+11。11）
借：投资收益 5
贷：可供出售金融资产—成本 1000
贷：可供出售金融资产—利息调整 18。
86（36。3-8。55-8。89）
。收起
