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A公司于1996年4月1日以515万元(含支付相关费用0。6万元)购入B公司股票100万股,每股面值1元,占B公司实际在外发行股数的10%,A公司采用成本法核算此项投资,B公司于1996年5月2日宣告分派1995年5月20日收到的现金股利10万元。1996年12月31日B公司净资产4600万元,1996年12月31日A公司对B公司投资预计可收回余额为500万元。
1997年4月1日A公司从证券市场上购入B公司股票200万股,实际支付价款995万元(含支付相关费用1万元)。此次购买完成后,持股比例达30%,改用权益法核算此项投资,1997后B公司实现净利润200万元(假定利润均衡发生),提取盈余公积金40万元,1997年10月1日B公司接受现金捐赠25万元,1998年B公司亏损6000万元,股权投资差额10年摊销,A公司对B公司无额外责任。
要求:根据上述资料,编制A公司相关业务的会计目录(以万元作为单位表示)。
96年4月1日： 初始投资： 借：长期股权投资-投资成本 515 贷：银行存款 515 96年5月2日 宣布发放股利： 借：应收股利 10 贷：长期股权投资 10 收到现金股利 借：银行存款 10 贷：应收股利 10 1996年12月31日 计提减值 借：投资收益 5...全部
96年4月1日：
初始投资：
借：长期股权投资-投资成本 515
贷：银行存款 515
96年5月2日
宣布发放股利：
借：应收股利 10
贷：长期股权投资 10
收到现金股利
借：银行存款 10
贷：应收股利 10
1996年12月31日
计提减值
借：投资收益 5
贷： 长期投资减值准备 5
97年4月1日追加投资
以前年度投资追溯调整:投资企业对被投资企业采用权益法核算时，只采用4个明细科目和“长期投资减值准备”核算，所以对这5个明细科目分别进行追溯调整的累计影响数即为追溯调整法的累计影响数。
1996年4月1日的被投资单位所有者权益为：
4600-120/12*9+10/0。1=4610
投资时产生的股权投资差额=515-4610*0。1=54
"股权投资差额"影响数=-54/10=-5。
4
"损益调整"影响数=120/12*9*0。1+200/12*3*10%=14
96年底长期股权投资账面价值
=451+（54-5。 4*9/12）+120*9/12*10%=509。
95
应计提减值准备=509。95-500=9。95
"长期投资减值准备"影响数=5-9。95=-4。95
累计影响数=14-5。4-4。95=3。65
借：长期股权投资--投资成本 451
--损益调整 14
--股权投资差额 48。
6（54-5。4）
贷：长期股权投资-投资成本 505
利润分配- 未分配利润 3。65
长期投资减值准备 4。
95
将损益调整转入投资成本
借：长期股权投资-投资成本 14
贷：长期股权投资-损益调整 14
追加投资部分正常核算
购入
借：长期股权投资 995
贷：银行存款 995
追加投资形成的股权投资差额
=995-（4600+200/12*3）*20%=65
借：长期股权投资-股权投资差额 65
贷：长期股权投资-投资成本 65
验证：投资成本
=（451+14）+（995-65）=1395=（4600+200*3/12）*30%
结论：一致
97年10月1日
接受现金捐赠
借：长期股权投资-股权投资准备 7。
5
贷：资本公积-股权投资准备 7。5
97年12月31日
确定投资收益：
借：长期股权投资-损益调整 45
贷：投资收益 45
97年12月31日
摊销股权投资差额=(48。
6/9+65/10)12*9=8。925
借：投资收益 8。 925
贷：长期股权投资-投资差额 8。925
97年底股权投资的账面余额
=1395+48。
6+65-8。925+45+7。5-9。95=1542。225
98年12月31日
确定投资收益：
借：投资收益 1542。225
长期投资减值准备 9。 95
贷：长期股权投资- 损益调整 1552。
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长期债券投资 长期债券投资和其他投资一样，包含取得、持有和处置三个阶段。
取得：其取得的成本确定同其他投资，不同的是长期债券所说的应收债权是指尚未到期的利息。实际支付的税金、手续费等相关费用一般应当构成初始投资成本，但当金额较小时，可于购买时一次计入损益；较大时，计入明细科目“债券费用”核算。
投资成本=支付的所有价款-到期的应收债权
投资利息的处理：
⑴长期债券投资应当按期计息，计提的利息计入当期投资收益。⑵持有的一次还本付息的债券投资，应计未收利息包含在投资成本中（增加投资成本），收回时冲减成本；分期付息的债券投资应单独作为应收利息核算，收回时冲减应收利息（应收债权）。
持有：长期债券投资一般设置“面值”、“溢价/折价”和“应计利息”进行核算。
“面值”和“溢折价”：长期债券投资溢折价按以下公式计算：
债券投资溢折价=（债券初始投资成本-相关费用-应收利息）-债券面值
摊销溢折价可以用直线法和实际利率法等。
实际利率法的实际利率为该项债券的内含报酬率。 每期利息收入和按票面利率计算的应计利息收入的差额，即为每期溢折价的摊销数。
每期溢折价摊销数=（投资面值+未摊销前的溢折价）×实际利率-面值×票面利率（负数为贷方）
实际利率法求解模式为：
会计期间
费用(固定金额)① 实际费用(期初×实际利率)② 本期摊销额(①-②) 资产账面价值（上期资产账面价值+摊销额）
其中费用为固定支付的,比如应付债券的每期利息(面值×票面利率),融资租赁的每期租金
实际费用为按实际利率计算的金额，资产账面价值为所核算的资产的账面价值。
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