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款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税税率17％，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。 A.16 B.16.9 C.26.9 D.0 请列出计算步骤,谢谢!

选：B.16.9 N公司应该计入营业外收入的金额 =17+（100-30*1.17-45）-20=16.9万元。

14、甲公司2000年1月1日对A公司长期股权投资拥有30%股权，到01年末长期股权投资账面余额为72万，为该项投资计提减值准备余额为3万元，02年A公司亏损300万元，02年末甲公司对A公司的长期股权投资账面余额为（B）。 A、-3万 B、3万 C、0 D、-12万 请懂行的朋友说下计算过程，谢谢哈！

1、因甲公司对A公司长期股权投资拥有30%股权，按权益法核算。投资时A公司可辨认净资产公允价值为：75/30%=250万元 2、甲公司01年末长期股权投资账面价值：75-3=72万元， 3、02年A公司亏损300万元，甲公司应按30%的比例冲减长期股权投资，但长期股权投资账面价值减记至零为限。300*30%=90万元，90万元>72万元，因此只能冲减72万元。此时甲公司长期股权投资的成本明细科目借方金额为75万元，损益调整明细科目贷方金额为72万元，长期股权投资减值准备3万元。 4、长期股权投资账面余额：75万元-72万元=3万元，因此B选项是正确的。

A.甲公司以公允价值为10万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金 5/(5+10)0 B.甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元 300/13000 C.甲公司以账面价值为11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金 4000/10000 D. 甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司原材料，并支付给乙公司1000元现金 1000/(1000+1000) 选项A，支付补价的企业：5÷（5＋10）＝33.33% > 25%，属于货币性资产交换；选项B，收到补价的企业：300÷13000＝2.3%<25%，属于非货币性资产交换；选项C，支付补价的企业：4000÷10000＝40%，属于货币性资产交换；选项D，支付补价的企业：1000÷（1000＋1000）＝50% > 25%，属于货币性资产交换。 问:为什么答案AD支付补价的都是:用补价/(补价+换出的公允价值,而C却是:直接用补价/公允价值10000,不用加补价?

费货币性资产交换里，补价不应超过交换的物品的公允价值的25% a选项里，甲给乙10万的存货，并且还给乙5万现金，那么实际交换价值是15万，所以用5/15 d选项跟a选项的道理相同。 而c选项是说甲用账面价值，这里是账面价值而不是公允价值，11000元的设备交换乙的库存商品，并且还支付给乙4000元现金，而交换回来的乙公司的库存商品，公允价值是10000元，说明，甲公司的设备公允价值是10000-4000=6000元。因为是具有商业实质的交换，两边公司都不会让自己吃亏的。甲公司的帐面价值11000元肯定是没有计提减值准备，但是实际上只值6000元了。所以要用补价4000元/交换的公允价值10000元，不知道你能不能明白。

A公司与B公司联合对外投资成立C公司，其中A公 司以房产出资，B公司以货币出资。该房产账面价值5000万元 (原值6000万元，折旧1000万元），评估价1亿元，作价8000 万元投资入股，请问C公司如何进行账务处理？对此房地产能否 计提折旧？

（1)账务处理。 《企业会计准则第4号——固定资产》第11条规定，投资者 投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确 定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》应用指南规 定，换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交 易，应当采用估值技术确定其公允价值。 根据上述规定，C公司接受投入固定资产的成本，投资合同 或协议约定的价值8000万元，但公允价值（评估价）1亿元， 合同或协议约定的价值是不公允价值。其账务处理： 借：固定资产 100000000 贷：实收资本 80000000 资本公积 20000000 (2)计提折旧。 《企业会计准则第4号——固定资产》第14条规定，企业应 当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固 定资产和单独计价入账的土地除外。 折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计 折旧额进行系统分摊。 应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预 计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已 计提的固定资产减值准备累计金额。 预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使 用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣 除预计处置费用后的金额。 第15条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况， 合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变 更。但是，符合本准则第19条规定的除外。 第17条规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的 预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递 减法和年数总和法等。 固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合 本准则第19条规定的除外。 《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南关于固定资 产的折旧第1项规定： 固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不 计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计 提折旧，从下月起不计提折旧。 根据上述规定，C公司在取得该房产后，根据该房产的性质 和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，选用 适当的折旧方法。并从取得的下月起计提折旧。

A公司于20×5年3月以12 000万元取得B公司30%的股权，因能够对B公司施加重大影响，对所取得的长期股权投资按照权益法核算，于20×5年确认对B公司的投资收益450万元。20×6年4月，A公司又斥资15 000万元取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。 　　本例中A公司是通过分步购买最终达到对B公司实施控制，形成企业合并。在购买日，A公司应进行以下账务处理： 　　[答疑编号1 ：针对该题提问] 　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　450 000 利润分配——未分配利润 贷:长期股权投资 借:长期股权投资1 贷:银行存款1 　　购买日对B公司长期股权投资的账面余额=（12 450-450）+15 000=27 000（万元） 问题:为什么盈余公积\利润分配\长期股权投资会减少了呢?这个分录我有点不明白,请高人给指点一下,谢谢!!

这是权益法转成本法的核算 先有30%的股权，后来合计有60%的股权，所以在会计核算上应该改为成本法核算，就要进行追溯调整，所以会出现你所说的现象

A公司以专利权换 F公司设备 ，交易具有商业实质 A公司的专利账面价值和账面余额均为800万，公允价值和计税价格均为900万，税率为5％（不考虑教育费附加等 ） F公司的设备账面原值为1000万，已提折旧100万，已发生减值60万，公允价值840万，支付60万现金补价 下面会计处理哪个对呢? 答案如下（我对答案中关于营业税的处理不认同）： 借：固定资产840 银行存款 60 贷：无形资产 800 应交税费 45 营业外收入 55 我听08年注会会计课讲到一个例题15-3，营业税处理：借：营业税金及附加 贷：应交税费 我觉得营业税是非货币交换中的相关税，不是应计入换入资产的成本中吗？ 所以我觉得上面的题可以写成 借：固定资产 885 银行存款 60 贷：无形资产 800 应交税费 45 营业外收入 100 或是 借：固定资产 840 银行存款 60 贷：无形资产 800 营业外收入 100 借：营业税金及附加 45 贷：应交税费 45

楼主的理解有问题，具有商业实质的情况，营业税不计入换入资产入账价值，因为公允价值中已经包含了营业税，不再重复计入，这个时候营业税影响的是企业当期损益。 　　不具有商业实质的情况，营业税需要计入换入资产入账价值中，因为这个时候不能确认损益，所以营业税只能计入入账价值

A公司原持有B公司60%的股权，其账面余额为9 000万元，计提减值准备100万元。20×6年1月6日，A公司将其持有的对B公司30%的股权出售给某企业，出售取得价款5 400万元，当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24 000万元。A公司原取得对B公司80%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元（假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相同）。自取得对B公司长期股权投资后至处置投资前，B公司实现净利润6 500万元。假设B公司一直未进行利润分配。除所实现净损益外，B公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。本例中A公司按净利润的10%提取盈余公积。 　　在出售20%的股权后，A公司对B公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法进行核算。 要求;编制核算方法转换的分录

借：银行存款 5400 借：长期股权投资减值准备 5625/9000*100=62.5 贷：长期股权投资 3375 贷：投资收益 2087.5 借：长期股权投资 6500*50%=3250 贷：利润分配 —未分配利润 3250*90%=2925 贷：盈余公积 3250*10%=325 借：长期股权投资 5625-15000*50%=1875 贷：利润分配 —未分配利润 1785*90%=1606.5 贷：盈余公积 1785*10%=178.5

A公司和B公司是甲公司下属的两个子公司。A公司于2007年1月1日以7 500万元购入B公司60%的股份。当日，B公司的股东权益账面价值总额为11 700万元，其中股本为6 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为2 500万元，未分配利润为1 200万元（包括2006年实现的净利润1 000万元中未分配的股利）。B公司股东权益账面价值等于其可辨认净资产的公允价值。A、B公司发生的有关交易如下（资料在下面分别列示）： 2007年度资料如下： 2007年3月20日，B公司董事会提出2006年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利150 万元。 2007年4月30日，B公司股东大会通过2006年度利润分配方案，并于当日对外宣告分派现金股利100万元。5月15日，B公司发放现金股利100万元。 2007年实现净利润2 400万元。 2008年度资料如下： 2008年3月20日，B公司董事会提出2007年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利200万元。 2008年4月30日，B公司股东大会通过2007年度利润分配方案，并于当日对外宣告分派现金股利250万元。5月15日，B公司发放现金股利250万元。 2008年度B公司可供出售金融资产的价值净增值1 200万元。 2008年度B公司实现净利润2 000万元。 A公司和B公司的内部交易资料如下： 资料（1），7月30日，A公司销售给B公司一批商品，销售价格为40万元，增值税销项税额为6.8万元.B公司所购商品在年度内全部未出售。 资料（2），9月2日，B公司将一台设备出售给A公司，销售价格为80万元（不考虑增值税），该设备B公司的账面原价为100万元，已提折旧50万元，A公司购入设备用于管理部门，当年已提折旧16万元。 资料（3）A、B公司之间发生的内部交易款本年度均未支付。 资料（4）A、B公司的应收账款均按5%计提坏账准备；固定资产均采用直线法折旧。 资料（5）5月20日，A公司销售给B公司一批商品，不含增值税的销售价格为200万元.至年末，B公司向A公司所购的该商品尚有60%未出售；上年度向A公司购进的商品已全部对外售出。A、B公司之间发生的内部交易款本年度均未支付。 要求： （1）作A公司有关长期股权投资的会计分录。 （2）编制A公司合并抵销分录。

声明：此题目应该是新准则实施之前的题目，内容不全，其一资料一的销售毛利率没有给出，无法抵消内部销售没有实现的收益，假定以成本价销售。其二、资料二设备折旧年限和折旧方法没有给出，假定为年限平均法，则剩余使用年限为（80/16）*3=15个月，则月均多提折旧30/15=2，则07年多摊折旧6万元，08年多摊折旧24万元 一、2007年投资发生时： 借：长期股权投资 7020 借: 资本公积 480 贷：银行存款 7500 二、2007年底合并抵消分录 1、按权益法调整长期股权投资 借：长期股权投资 1440 贷：投资收益 1440 2、母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵消 借：股本 6000 借: 资本公积 2000 借: 盈余公积 2600 借: 未分配利润—年末 3400 贷：长期股权投资 8400 贷: 少数股东权益 5600 3、母公司投资收益和子公司分配利润抵消 借：投资收益 1440 借: 少数股东损益 960 借: 未分配利润—年初 1200 贷：本年利润分配—提取盈余公积 100 贷: 本年利润分配—应付股利 100 贷: 利润分配—未分配利润 3400 4、抵消资料1内部销售 借：主营业务收入 40 贷：主营业务成本 40 5、抵消资料2设备销售及折旧 借：其他业务收入 80 贷：其他业务成本 50 贷：固定资产-原价 30 借：固定资产-累计折旧 6 贷：管理费用 6 6、抵消内部往来 借：应付帐款 126.8 贷：应收账款 126.8 2008年的业务除了内部销售的存货和固定资产对期初未分配利润的调整之外，其他思路一致

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