2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于06年7月1日发行,面值为2500万元,票面利率为4%,债券利息按年支付.甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为:2600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元.)另支付交易费用30万,2007年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万,2008年2月10日,甲公司收到债券利息100万元.
会计处理如下:
1,2007年1月8日购买时
借:交易性金融资产 2550
应收利息 50
投资收益 30
贷:银行存款 2630
2,2月5日已经收到利息50万
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
3,2008年2月10日收到利息100
借:银行存款100
贷:应收利息100
书上在2007年12月31日还做了一次会计处理
疑问:企业持有的交易性金融资产是不是每月资产负债表日(每年12月31日)都要做一次帐目处理?
如果是,该怎么做处理?谢谢
二,接上题
假定2007年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市场价为2580万,2007年12月31日甲公司购买的该笔债券的市场价为2560万元
1,借:交易性金融资产-公允价格变动(2580-2550)
贷:公允价值变动损益 30
接下来该怎么处理?
疑问1:企业处理交易性金融资产时只考虑公允价值,不用考虑票面价值吗?
疑问2:假定A企业从2007年2月1日购进并持有C公司发行的债券一直到2008年5月30日.
那么A企业在这段时间里要做哪些会计处理?
谢谢了!
疑问:企业持有的交易性金融资产是不是每月资产负债表日(每年12月31日)都要做一次帐目处理? 如果是,该怎么做处理?谢谢
要根据资产负债表日(每年12月31日),该债券的公允价值进行会计处理
借:交易性金融资产 ---公允价值变动
贷: 公允价值变动损益
如果公允价值低于帐面价值做相反分录。
借: 公允价值变动损益
贷:交易性金融资产 ---公允价值变动
二,接上题
假定2007年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市场价为2580万,2007年12月31日甲公司购买的该笔债券的市场价为2560万元
借:交易性金融资产-公允价格变动(2560-2550)
贷:公允价值变动损益 10
接下来这么做2007年12月31日
借: 公允价值变动损益 (2580-2560)
贷: 交易性金融资产 ---公允价值变动 20
同时把公允价值变动损益转入投资收益(损益帐户年终要结平)
疑问1:企业处理交易性金融资产时只考虑公允价值,不用考虑票面价值吗?
交易性金融资产是以公允价值作为后续计量的,在会计处理时考虑的是公允价值,在处置交易性金融资产时才涉及到帐面价值,二者之差计入投资收益。
疑问2:假定A企业从2007年2月1日购进并持有C公司发行的债券一直到2008年5月30日,那么A企业在这段时间里要做哪些会计处理?
以2007年2月1日该债券的公允价值作为初始入帐价值,在资产负债表日,按资产负债表日的公允价值进行调整(和前面的一样),确认公允价值变动损益,在处置时,确认投资收益,并把公允价值变动损益转入投资收益
出售时:
借:银行存款 2565
贷:交易性金融资产 ---公允价值变动 10
---成本 2550
投资收益 5
借: 公允价值变动损 10
贷: 投资收益 10