7万个问题
28万个问题
缴纳时,可以直接计入管理费用。 借:管理费用--水资源费 贷:银行存款(或现金)
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.
固定资产账务处理的内容有很多,如,固定资产的购进、出售、出租、报废、盘盈、盘亏等。 最好把需要问的具体问题说明清楚才好回答。
按管理费用记账
每年的12月份,除了正常的月份账务处理,相关科目需要进行结转,常用结转会计分录如下:(一)结转收入<br/>借:主营业务收入 贷:本年利润<br/>借:其他业务收入 贷:本年利润<br/>借:营业外收入 贷:本年利润<br/>(二)结转费用<br/>借:本年利润 贷:管理费用<br/>借:本年利润 贷:销售费用或营业费用<br/>借:本年利润 贷:财务费用<br/>(三)结转税金<br/>借:本年利润 贷:经营税金及附加<br/>借:本年利润 贷:所得税<br/>(四)结转成本<br/>借:本年利润 贷:主营业务成本<br/>借:本年利润 贷:其他业务支出<br/>借:本年利润 贷:营业外支出<br/>(五)年终利润结转<br/>如果盈利 借:本年利润 贷:利润分配--未分配利润<br/>如果亏损 借:利润分配--未分配利润 贷:本年利润
账务处理程序的设计原则:</p> 1、 账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应,有利于加强会计核算工作的分工协作,有利于实现会计控制和监督目标。</p> 2、 账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。</p> 3、 账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下,力求简化核算手续,节约人力和物力,降低会计信息成本,提高会计核算的工作效率。</p></p>会计账务处理程序有多种形式,各单位应采用何种账务处理程序,由各单位自主选用或设计。 </p> 目前,我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有四种:记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 </p> 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。</p></p>各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同</p></p>
原理都是一样的,建议你看一下农业企业会计制度
16年汇缴退税账务处理1)多交了所得税 借:应交税费-应交所得税 贷:以前年度损益调整 2)退还多交所得税时 借:银行存款 贷:应交税费-应交所得税 3)结转损益调整: 借:以前年度损益调整 贷:利润分配-未分配利润
1、记账凭证帐务处理程序 记账凭证帐务处理程序的特点 它是最基本的会计核算形式,是直接根据记帐凭证,逐登记总分类账。 记账凭证帐务处理程序的核算要求 一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细账,其中现金、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式。 记账凭证帐务处理程序的步骤 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账; 根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记各种明细账。 根据记账凭证逐笔登记总分类账; 月终,现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细账余额的合计数,分别与总分类账中有关帐户的余额核对相符;
一、本科目核算企业(保险)提取的原保险合同保险责任准备金,包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。再保险接受人提取的再保险合同保险责任准备金,也在本科目核算。企业(保险)也可以单独设置“未决赔款准备金”、“寿险责任准备金”、“长期健康险责任准备金”等科目。 二、本科目可按保险责任准备金类别、保险合同进行明细核算。 三、保险责任准备金的主要账务处理。 (一)企业确认寿险保费收入,应按保险精算确定的寿险责任准备金、长期健康险责任准备金,借记“提取保险责任准备金”科目,贷记本科目。 投保人发生非寿险保险合同约定的保险事故当期,企业应按保险精算确定的未决赔款准备金,借记“提取保险责任准备金”科目,贷记本科目。 对保险责任准备金进行充足性测试,应按补提的保险责任准备金,借记“提取保险责任准备金”科目,贷记本科目。 (二)原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期,应按冲减的相应保险责任准备金余额,借记本科目,贷记“提取保险责任准备金”科目。 再保险接受人收到分保业务账单的当期,应按分保保险责任准备金的相应冲减金额,借记本科目,贷记“提取保险责任准备金”科目。 (三)寿险原保险合同提前解除的,应按相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额,借记本科目,贷记“提取保险责任准备金”科目。 四、本科目期末贷方余额,反映企业的保险责任准备金。
长期借款的账务处理包括取得长期借款、发生利息、归还借款等环节。企业应设置“长期借款—本金”、“长期借款—应计利息”、“应付利息”、“财务费用”等科目。长期借款的利息主要有两种支付方式:分期计息、到期一次还本付息;分期付息到期还本。 1.分期计息、到期一次还本付息。在这种支付方式下,每期发生的借款利息应该借记“财务费用”、“在建工程”等账户,贷记“长期借款-应计利息”账户。例如:大明公司某年1月1日为构建固定资产,从市工商银行借入二年期借款60万元,该借款合同约定利率为年利5%,按年计息,到期一次还本付息,借款当即全部投入由于固定资产构建项目,构建的固定资产于第一年末到达预定可使用状态。公司的账务处理为: (1)借入款项存入银行时: 借:银行存款60000 贷:长期借款──本金600000 (2)第一年末计提利息时:因为借款当即全部投入由于固定资产构建项目,所以该年的借款费用应该资本化,记入“在建工程”。 借:在建工程30000 贷:长期借款──应计利息3000(60万×5%) (3)第二年末计提利息时:因为构建的固定资产已于第一年末到达预定可使用状态,所以此时借款费用应该费用化。 借:财务费用30000 贷:长期借款──应计利息30000 (4)借款到期,还本付息时: 借:长期借款──本金600000 ──应计利息60000 贷:银行存款660000 2.分期付息、到期还本。在这种支付方式下,每期发生的借款利息应借记“财务费用”、“在建工程”等账户,贷记“应付利息”账户。如果将前面案例的支付方式改成分期付息、到期还本,则每年末计提、支付利息时的会计处理就会有变化: (1)计提利息时: 借:在建工程 (财务费用)30000 贷:应付利息3000 (2)支付利息时: 借:应付利息3000 贷:银行存款3000 由于长期借款的使用关系到企业的生产经营规模和效益,企业除了要遵守有关的贷款规定、编制借款计划并要有不同形式的担保外,还应监督借款的使用、按期支付长期借款的利息以及按规定的期限归还借款本金等。
一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的,也可以不设置本科目,将预收的款项直接记入“应收账款”科目。 企业(保险)收到未满足保费收入确认条件的保险费,可将本科目改为“2203 预收保费”科目,并按投保人进行明细核算;从事再保险分出业务预收的赔款,可以单独设置“预收赔付款”科目。 二、本科目可按购货单位进行明细核算。 三、预收账款的主要账务处理。 (一)企业向购货单位预收的款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;销售实现时,按实现的收入,借记本科目,贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。 (二)企业(保险)收到预收的保费,借记“银行存款”、“库存现金”等科目,贷记本科目。确认保费收入,借记本科目,贷记”保费收入”科目。 从事再保险业务转销预收的赔款,借记本科目,贷记“应收分保账款”科目。 四、本科目期末贷方余额,反映企业预收的款项;期末如为借方余额,反映企业尚未转销的款项。
企业应设置“库存现金”账户。现金日记张一般由出纳员按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记,每日终了,应与实际现金库存数进行核对,做到账款相符;月份终了,现金日记账的余额应与“库存现金”总账余额相符,如有不符,应及时核对,查明原因。现金的一般账务处理程序如表5 -3所示。 表5-3 库存现金的一般账务处理程序 出纳人员一天需处理大量的经挤业务,频繁地收发现金,还要填制和取得相应的原始凭证。为了全面地控制和了解经济业务的来龙去脉,就必须对原始凭证进行账务处理,编制记账凭证,并登记现金日记账。 1.现金收支业务的核算 出纳人员应根据当日审核无误的原始凭证办理收付手续,并按照会计准则的要求编制会计分录,完成记账凭证,据此登记现金日记账。 【例5-1】A公司2011年6月30日的“库存现金”账户余额是6 600元,库存限额是10 000元,当天发生下列现金收支业务: (l)根据领导已审批的工资表.6月份工资为42 000元,开出现金支票向银行提现。 (2)开出现金支票3 400元,补足库存限额作为备用金。 (3)发放6月份工资42 000元;其中管理人员工资7000元,生产车间管理人员3 000元,生产工人工资24 000元,销售人员工资8 000元。 (4)收回贷款1 000元,6月份已开发票并已发货。 (5)职工赵冬因公出差,预借差旅费2 000元,预计4天后返回。 (6)支付办公室6月份水电费680元。 (7)支付职工邓杰的工伤医疗费用560元。 (8)退回上个月预收某单位的包装物押金1 000元。 (9)生产部门开始实行定额备用金制,领取现金2 000元。 (10)出售办公室废旧报刊,取得现金100元。 (11)销售货物一件,金额为l000元,增值税税额为I70元,已收齐贷款并发货。 (12)车间购买办公用品,款项200元用现金支付。 (13)赵冬出差归来,报销差旅费2 500元,其中火车票900元,市内交通费600元,住宿费4天600元,伙食补助每天30元计120元,邮电费80元,行李运费200元。差旅费报销经单位有关领导审批后再补付现金500元。 应编制会计分录如下: (I)提款时: 借:库存现金42 000 贷:银行存款42 000 (2)提取备用金时: 借:库存现金3 400 贷:银行存款3 400 (3)发放工资时: 借:管理费用7 000 制造费用3 000 生产成本24 000 销售费用8 000 贷:库存现金42 000 (4)收回上月货款时: 借:库存现金1 000 贷:应收账款1 000 (5)支付差旅借款时: 借:其他应收款——赵冬 2 000 贷:库存现金 2 000 (6)支付水电费时: 借:管理费用 680 贷:库存现金680 (7)支付医疗费时: 借:应付职工薪酬——医疗费 560 贷:库存现金560 (8)退回押金时: 借:其他应付款 1 000 贷:库存现金1 000 (9)支付备用金时: 借:其他应收款——生产部门备用金 2 000 贷:库存现金 2 000 (10)收到废旧报刊费时: 借:库存现金 100 贷:管理费用 100 (II)收到货款时: 借:库存现金 1 170 贷:主营业务收入1 000 应交税费——应交增值税(销项税额)170 (12)支付车间办公费时: 借:制造费用200 贷:库存现金200 (13)报销差旅费时: 借:管理费用——差旅费2 500 贷:库存现金500 其他应收款——赵冬2 000 2.现金短缺或溢余的核算 (1)查明原因前的账务处理。在每日终了结算现金收支、进行财产清查时如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余,曲须进行相关账务处理。 属于现金短缺的,应倍记“待处理财产损益——待处理流动费产损益”科目,贷记“库存现金”科目。属于现金溢余则做相反的会计分录,即借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。 (2)现金短缺查明原因后的账务处理。属于应由责任人赔偿的部分,应借记“其他应收款——应收现金短缺救(xx个人)”,贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目;属于应由保险公司赔偿的部分,应借记“其他应收款——应收保险赔款”科目,贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目;属于无法查明的其他原因,借记“管理费用——现金短缺”科目,贷记“待处理财产损益——待处理流动费产损益”科目。 (3)现金溢余查明原因后的账务处理。属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目,贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目;属于无法查明原因的,应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目,贷记“营业外收入现金溢余”科目。
一、长期借款的概念 长期借款是指企业为扩大生产经营增加固定资产而向金融机构等借入的偿还期在一年以上的款项。 长期借款按其偿还方式,可分为定期偿还和分期偿还。定期偿还的长期借款,是指按规定的借款到期日一次还清全部本息。分期偿还的长期借款是指在借款期内,按规定分期偿还本息。 长期借款按计算利息的方法,可分为单息长期借款和复息长期借款。单息借款是指计算利息时,上期的利息并不计入本金之内,仅按本金计算的利息;复息长期借款计算利息方法是,上期利息计入本金,再行计息,俗称利滚利。 长期借款的偿还方式、计息的利率、偿还期等都要在借款协议中明确规定。 二、长期借款的核算 为了总括反映和监督企业长期借款的借入、应计算的利息和归还本息的情况,应设置“长期借款”科目。 (1)本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 (2)本科目应当按照贷款单位和贷款种类,分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 (3)长期借款的主要账务处理。 ①企业借入长期借款,应按实际收到的现金净额,借记“银行存款”科目,贷记本科目(本金),按其差额,借记本科目(利息调整)。 ②资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额,贷记本科目(应计利息)或“应付利息”科目,按其差额,贷记本科目(利息调整)。 实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 ③归还长期借款本金时,借记本科目(本金),贷记“银行存款”科目。同时,按应转销的利息调整、应计利息金额,借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,贷记或借记本科目(利息调整、应计利息)。 ④企业与贷款人进行债务重组,应当比照“应付账款”科目的相关规定进行处理。 (4)本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。 【例】某企业2007年1月从农行借入长期借款1000000元,用于扩建厂房,年末完工交付使用。借款期为三年,年利率9%,每年年末归还借款利息,到期一次还清本金,企业账务处理如下: ①借款存入银行时: 借:银行存款 1000000 贷:长期借款——固定资产设备借款 1000000 每年应计利息=本金?利率=1000000?/span>9%=90000(元) ②2007年12月完工交付使用时计算计入工程利息: 借:在建工程 90000 贷:长期借款——应付利息 90000 ③2007年末支付银行利息时: 借:长期借款——应付利息 90000 贷:银行存款 90000 ④2008年按月预提借款利息: 借:财务费用 7500 贷:长期借款——应付利息 7500 年末偿还借款利息会计处理同③。 第三年末计算应付利息的同时归还本息: 借:财务费用 90000 贷:长期借款——应付利息 90000 借:长期借款 1090000 贷:银行存款 1090000编辑推荐>>长期借款长期借款的核算长期借款的审计
(1)银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款,要设置“银行存款”科目核算,本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。 (2)有多币种存款的企业,应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。 (3)企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 (4)银行存款的主要账务处理。 ①企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记“库存现金”等有关科目;提取现金和支出款项,借记“库存现金”等有关科目,贷记本科目。 ②企业应当加强对银行存款的管理,定期对银行存款进行检查,对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。 (5)本科目期末借方余额,表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。 【例】企业销售产品收到销货款11700元,存入银行,编制会计分录如下: 借:银行存款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 企业收回应收账款30000元,银行已入账,编制会计分录如下: 借:银行存款 30000 贷:应收账款 30000 企业行政部门支付电话费5000元,编制会计分录如下: 借:管理费用——电话费 5000 贷:银行存款 5000 企业购入材料一批,支付购材料款20000元,增值税为3400元,合计23400元,编制会计分录如下: 借:材料采购 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 贷:银行存款 23400 企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元,编制会计分录如下: 借:应付账款 10000 贷:银行存款 10000
一、本科目核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券,应将负债和权益成份进行分拆,分拆后形成的负债成份在本科目核算。 二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 三、应付债券的主要账务处理。 (一)企业发行债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记本科目(面值)。存在差额的,还应借记或贷记本科目(利息调整)。发行的可转换公司债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值,贷记本科目(可转换公司债券—面值),按权益成份的公允价值,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。 (二)资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券,应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付利息”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。对于一次还本付息的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目(应计利息),按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。实际利率与票面利率差异较小的,也可以采用票面利率计算确定利息费用。 (三)长期债券到期,支付债券本息,借记本科目(面值、应计利息)、“应付利息”等科目,贷记“银行存款”等科目。同时,存在利息调整余额的,借记或贷记本科目(利息调整),贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。 (四)可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记本科目(可转换公司债券—面值、利息调整),按其权益成份的金额,借记“资本公积——其他资本公积”科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记“股本”科目,按其差额,贷记“资本公积——股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分,还应贷记“银行存款”等科目。 四、企业应当设置“企业债券备查簿”,详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付,在备查簿中应予注销。 五、本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。
账务处理是一样的.不过出口企业有出口业务,没有出口许可证的没有出口业务.出口业务涉及出口退税等的核算。
福利费,不交税请给好评 谢谢
原《企业会计制度》:对于企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理,以下按税种分别分析如下。 1、增值税 根据《企业会计制度》的规定,企业收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的增值税时,应借记:“银行存款”,贷记:“补贴收入”;如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的增值税,则应作借记:“应交税金——应交增值税(减免税款)”,贷记:“补贴收入”的会计处理。 必须注意的是,对直接减免和即征即退的增值税,应并入企业当年(税款所属年度)利润总额计算交纳企业所得税;对先征后退和先征税后返还的增值税,应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税。 2、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税 根据《企业会计制度》的规定,企业实际收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时,如果属于当年度的减免税,则借记:“银行存款”,贷记:“营业税金及附加”;如果是属于以前年度的减免税,则借记:“银行存款”,贷记:“以前年度损益调整”。 如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理。 从上述分析可见,对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税不管是计入“营业税金及附加”还是不作账务处理,最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润(即本年利润),但必须注意的是,如果是计入“以前年度损益调整”,则不是增加当年度的利润。 3、房产税、城镇土地使用税和车船税 根据《企业会计制度》的规定,企业实际收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的房产税、城镇土地使用税和车船税时,如果是属于当年度的减免税,则借记:“银行存款”,贷记:“管理费用”;如果是属于以前年度的减免税,则借记:“银行存款”,贷记:“以前年度损益调整”。 如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理。 从上述分析可见,不管是计入“管理费用”还是不作账务处理,最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润(即本年利润)。但必须注意的是,如果是计入“以前年度损益调整”,则不是增加当年度的利润。 4、所得税 根据《企业会计制度》的规定,实行所得税先征后返(政策性减免)的企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用,作借记:“银行存款”,贷记:“所得税”的会计处理。但如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理,从而直接将税前利润变成税后利润。 不管是冲减收到退税款当期的所得税费用还是不作账务处理,最终均是将减免的所得税体现为增加企业的税后留利。但必须注意的是,如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免,则企业应该将减免税额直接记入“资本公积”。 注:新会计准则将“补贴收入”改为“营业外收入”科目。
账务处理程序:是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。 常用的账务处理程序主要有:记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处 理程序、科目汇总表账务处理程序。三种账务处理程序之间的根本区别就在于登 记总分类账的依据和程序不同。
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