跨年度会计凭证科目记录错误如何更？
1、涉及的会计科目和调账方法<br/> 如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过“以前年度损益调整”会计科目进行调整，应选择“综合调整法”进行调账。因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。<br/> 2、“以前年度损益调整”的会计处理<br/> 本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。以前年度损益调整的主要账务处理如下：<br/> (1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。<br/> (2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。<br/> (3)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录，本科目结转后应无余额。<br/> 要特别提醒的是：对以前年度损益这个科目的使用，只适用于损益类科目，比如说，管理费用、主营业务成本，……对于跨年度的非损益类科目，如固定资产、应收账款、应付账款等科目不变。###我公司向厂家购买其他用品一批，已付款。但厂家有各种原因最后没有做好，最后把款全部退回来。原来付款的时候已入账，借：管理费用 ，贷：现金。现在钱已经退回来了，又是跨年度，我应该怎么调整呢？请高手指教###涉及以前年度损益调整的，调整数额对当期利润影响不大的，直接计入当期。<br/>数额大，通过“以前年度损益调整”科目过渡到”利润分配-年初未分配利润“<br/>A退款 借：现金\银行存款<br/> 贷：以前年度损益调整<br/>B更正错帐 借：应付账款<br/> 贷： 以前年度损益调整<br/>期末结转 借：以前年度损益调整<br/> 贷：利润分配-年初未分配利润<br/>另外注意 ：1、AB两分录就相当是补记上年会计分录，所以，会计报表期初数要相应调整。<br/> 2、数额大，影响上年所得税申报，所以公司需向税务提出重新申报上年所得税，补缴相应税款。###调整以前年度损益类科目，比较繁琐，年底分配相关的科目都可能需调整，如果金额不大，在本期的管理费用科目不会出现大幅波动甚至是负数，建议你不调整，直接冲管理费用。外部审计时口头解释下一般是允许的。###金额不大直接冲管理费用###借库存现金<br/> 贷以前年度损益调整
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