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交易性金融资产-公允价值变动和交易性金融资产-成本一样,均属于交易性金融资产的子科目,所以交易性金融资产-公允价值变动,是资产类科目,借方有发生额代表交易性金融资产的公允价值变大,贷方有发生额代表交易性金融资产的公允价值变小了
1、A公司购入B公司发行的债券 借:交易性金融资产—成本 122万元 借:应收利息 3万元 借:投资收益 2万元 贷:银行存款 127万元 2、2007年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息3万元 借:银行存款 3万元 贷:应收利息 3万元 3、2007年6月7日该债券的市价为97万元 借:公允价值变动损益 25万元 贷:交易性金融资产—公允价值变动 25万元 4、2007年11月5日该债券的市价为105万元 借:交易性金融资产—公允价值变动 7万元 贷:公允价值变动损益 7万元 5、2008年2月8日收到B公司支付债券利息5万元 借:应收利息 5万元 贷:投资收益 5万元 借:银行存款 5万元 贷:应收利息 5万元 6、2008年10月23日A公司出售该债券 借:银行存款 130万元 借:交易性金融资产—公允价值变动 18万元 贷:借:交易性金融资产—成本 122万元 贷:投资收益 26万元 7、易性金融资产—公允价值变动的计算: 2007年6月7日公允价值变动贷方:25 2007年11月5日公允价值变动借方:7 25-7=18(贷方) 补充回答: 交易性金融资产初始入账价值(就是你买的时候)=支付的买价—交易费用—(按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)。这个价值叫公允价值,记在交易性金融资产—成本明细科目。 在确认债券是升值还是减值时,应该用债券面值减当期的公允价值还是用购入债券的成本减当期的公允价值? 债券升值、减值都是债券的公允价值。资产负债表日,交易性金融资产的公允价值与交易性金融资产“账面价值”进行比较,公允价值>“账面价值”则: 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 注意:应该与“账面价值”进行比较。那末,“账面价值”是什么呢?就是交易性金融资总账金额,不是比较交易性金融资的明细账。
交易性金融资产,是一项资产,借方代表增加,贷方代表减少。所以,判断它们的方向要看这项交易性金融资产是否升值!升值则交易性金融资产在借方
交易性金融资产内容:为交易目的所持有的债券投资,股票投资,基金投资,全证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 可供出售的金融资产 可供出售金融资产,指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及下列各类资产之外的非衍生金融资产: (一)贷款和应收款项; (二)持有至到期投资; (三)交易性金融资产。 可供出售金融资产的会计处理 一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。企业(证券、银行)接受委托采用全额承销方式承销的股票和债券等有价证券属于可供出售金融资产的,在本科目核算。 可供出售金融资产发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。 二、本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。 三、可供出售金融资产的主要账务处理 (一)企业取得可供出售金融资产时,应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和,借记本科目(成本),贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应交税费”等科目。 (二)在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利,借记“银行存款”科目,贷记本科目(公允价值变动)。 对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利,借记“银行存款”科目,贷记本科目(成本)。 (三)资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。 根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目(减值准备)。同时,按应从所有者权益中转出的累计损失,借记“资产减值损失”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记“资产减值损失”科目。已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 (四)企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值,借记本科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产,应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值,借记“持有至到期投资”等科目,贷记本科目。 (五)出售可供出售金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目,按可供出售金融资产的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。按原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额,反映企业可供出售金融资产的公允价值。 [编辑]可供出售金融资产的会计处理运用举例 一,取得时 1.股票投资 借:可供出售金融资产--成本 (公允价值+交易费用) 应收股利 (已宣告尚未发放的现金股利) 贷:银行存款 2.债券投资 借:可供出售金融资产--成本 (面值) 应收利息 (已到付息期尚未领取的利息) 可供出售金融资产--利息调整 (差额 也可能在贷方) 贷:银行存款 二,资产负债表日计算利息 借:应收利息 (分期付息债券按票面利率计算的利息) 可供出售金融资产--应计利息 (到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 贷:投资收益 (债券的摊余成本和实际利率计算的利息) 可供出售金融资产--利息调整 (差额 也可能在借方) 三,资产负债表日公允价值变动 1.上升 借:可供出售金融资产--公允价值变动 贷:资本公积---其他资本公积 2.下降 做相反分录 四,资产负债表日减值<公允价值明显变化> 借:资产减值损失 (当年减的金额+以前年度减的金额) 贷:资本公积--其他资本公积 (以前公允价值下降记入资本公积的累计金额) 可供出售金融资产--公允价值变动 (当年减的金额) 五,减值转回 做相反分录 六,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借:可供出售金融资产 (分重类日公允价值) 贷:持有至到期投资 资本公积--其他资本公积 (差额 也可能在借方) 七,出售 借:银行存款 贷:投资收益 借:资本公积--其他资本公积 (以前提的贷方数) 贷:投资收益 或:借:投资收益 贷:资本公积--其他资本公积 (以前提的借方数)
交易性金融资产的入账价值是支付的公允价值,不包括到期未付的利息或股利和手续费。
例如交易性金融资产价值上升了,那么就做分录:借:交易性金融资产-----公允价值变动 贷:公允价值变动损益在此次分录中,交易额性金融资产为资产类,借方增加,贷方减少,对应的就为公允价值变动损益, 公允价值变动损益科目,损益类科目,你可以看成是投资收益,这样就能很好地掌握了。###首先明白“交易性金融资产”就是“资产”升值贬值的时候借贷方向就不容易糊涂了###与货币资金的增减一个方向
可供出售金融资产公允价值变动一般是计入资本公积的,资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“资本公积——其他资本公积”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 <p> 确定可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,贷记本科目(公允价值变动)。 </p><p> 对于已确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,应按原确认的减值损失,借记本科目(公允价值变动),贷记“资产减值损失”科目;但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资),借记本科目(公允价值变动),贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 </p> <p>
可供出售金融资产持有并非为短期获利,但又以公允价值进行后续计量,因此其正常的公允价值变动就允许先计入权益,只有当处置时才影响损益;但是如果公允价值大幅下跌不影响损益,又会对投资者产生误导,因此准则规定此时要计提减值准备,计入损益; 资产负债表日可供出售金融资产应当按照公允价值计量,可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益,计入所有者权益,不构成当期利润。
交易性金融资产的公允价值变动是入投资收益的。如果是出售那么交易性金融资产-公允价值变动是调整一半。借:交易性金融资产-成本 120万 贷:银行存款 120万股价变化后借:投资收益 60万 贷:交易性金融资产-公允价值变动损益 60万出售时:借:交易性金融资产-公允价值变动损益 30万 银行存款 90万 贷:交易性金融资产-成本 60万 投资收益 60万
在考试的题目中,一般视同该费用直接用出售获得的资金支付,分录中的借方:银行存款就是抵减费用之后的银行存款了。实质来说,确实是冲减投资收益了。
交易性金融资产购买时发生的交易费用,进投资收益,这个科目即可以反映投资的收入,也可以反映投资的损失!其他如持至到期投资,可供出售金融资产等,交易费用都进成本! 费用借,收入贷!这不用死背的,可能你刚学,其实把资产负债表和利润表理解了就都解决了!资产借增加,贷减少;负债相反贷增加,借减少!而涉及损益的科目,一般情况借费用,贷收入,或者理解为,损益类科目,发生贷方肯定是好事情,是利润!如未分配利润,余额在借方肯定是亏损!
交易性金融资产是资产类科目,就在资产负债表流动资产中的“交易性金融资产”列示 公允价值变动损益是损益类科目,在利润表“公允价值变动损益”列示
交易性金融资产-公允价值变动和交易性金融资产-成本一样,均属于交易性金融资产的子科目,所以交易性金融资产-公允价值变动,是资产类科目,借方有发生额代表交易性金融资产的公允价值变大,贷方有发生额代表交易性金融资产的公允价值变小了,而在处置时,因为把交易性金融资产卖掉了,所以应该把交易性金融资产-公允价值变动也给处理了,如果在处置交易性金融资产前,交易性金融资产-公允价值变动借贷方综合起来为借方金额,代表交易性金融资产里边的一部分值,在处置时应该贷记交易性金融资产-公允价值变动,反之借记交易性金融资产-公允价值变动
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,以赚取差价为目的,是一种短期投资,核算股票、债券、基金等交易性金融资产的公允价值。借方登记企业按公允价值取得的交易性金融资产成本,以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额,以及企业出售交易性金融资产时结转的公允价值变动损益;期末借方余额反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。公允价值变动损益科目核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额,贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。投资收益科目核算企业持有交易性金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失,借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失,贷方登记企来出售交易性金融资产等实现的投资收益购进交易性金融资产时:借:交易性金融资产-成本投资收益贷:银行存款上涨时借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益下跌时借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产-公允价值变动出售时交易性金融资产-公允价值变动余额为借方时,转为贷方;余额为贷方时,转为借方公允价值变动损益余额为借方时,转为贷方;余额为贷方时,转为借方借:银行存款交易性金融资产-公允价值变动贷:交易性金融资产-成本投资收盗同时借:投资收盗贷:公允价值变动损益
4月的出手股票所支付的手续费一万元列入投资收益。
交易性金融资产的核算包括三个步骤: ⑴取得 ⑵持有期间 ⑶处置 具体简述如下: ⑴取得时,分三种情况: a. 取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额; b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的 债券利息的,应当单独确认为应收项目; c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 分录如下: 借:交易性金融资产——成本 应收股利/利息 投资收益 贷:银行存款/其他货币资金——存出投资款 ⑵持有期间 持有期间有二件事: ①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。 具体分录如下: ⑴收到买价中包含的股利/利息 借:银行存款 贷:应收股利/利息 ⑵确认持有期间享有的股利/利息 借:应收股利/利息 贷:投资收益 借:银行存款 贷:应收股利/利息 ②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。 具体会计分录如下: B/S表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整) ⑴B/S表日公允价值>;账面余额 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益 ⑵B/S表日公允价值<;账面余额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动 ⑶处置时 企业处置交易性金融资产时,将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。 具体会计分录如下: (分步确认投资收益) ⑴按售价与账面余额之差确认投资收益 借:银行存款 贷:交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益 ⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借:(或贷)公允价值变动损益 贷:(或借)投资收益 举例说明 【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下: ①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产: 借:交易性金融资产——成本100 投资收益0.2 贷:银行存款100.2 ②2007年末,该股票收盘价为108万元: 借:交易性金融资产——公允价值变动8 贷:公允价值变动损益8 ③2008年1月15日处置,收到110万元 借:银行存款110 贷:交易性金融资产——成本100 交易性金融资产——公允价值变动8 投资收益(110-108)2 借:公允价值变动损益8 贷:投资收益8
1、一般会计含盖全部行业。成本会计主要是生产企业需要专门的成本会计进行成本核算。</p>2、成本会计的核算方法有很多,如加权平均法、分步分批法、品种分类法等等。一般不是行业特别要求,大多数企业能用加权平均法计算成本的,都用加权平均法计算成本,比较简单,容易上手。</p>###成本会计属于会计行业里的一种,成本会计只负责企业的成本核算这方面的事情。还有其他的管理报税的会计,负责银行方面的会计。这个根据企业的工作业务量而进行具体划分。大企业工作多了,就会分这个那个的,一个会计负责以部门,只是负责会计科目里面的几科目的核算,小企业业务量少就用一个会计也就全办了。
其实你把这两个分录合到一起,实际上就是:借:应收股利贷:投资收益这跟成本法下的分录是一样的。虽然这样说不正规,但实际上“损益调整”只是起了个过渡作用。从另一个角度上,被投资单位实现利润,使其所有者权益增加,此时投资单位相应地就要增加长期股投资的账面价值;分配股利时,被投资单位的所有者权益减少,那么投资单位也要相应地减少其投资的账面价值。实际上减少的金额转为了另一种资产形式:应收股利。
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