公司的固定资产提足折旧后报废或变卖,如何进行账务处理?
固定资产期满后报废或变卖账务处理:
① 固定资产转入清理:
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
② 发生清理费用和相关税费:
借:固定资产清理
贷:银行存款 应交税费
说明:期满固定资产变卖,应区分是属于销售旧固定资产、 还是销售残料收入。属于销售旧固定资产的,应根据《财政部、
国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 (财税〔2008〕170号)和《财政部、国家税务总局关于部分货 物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税
〔2009〕9号)规定,确定是按适用税率征税,还是按4%减半 的征收率征税。属于销售残料收入,应按适用税率计缴税金。
③ 收到处置收入:
借:银行存款
贷:固定资产清理
结转固定资产净损益
借:营业外支出——处置非流动资产损失
贷:固定资产清理
或
借:固定资产清理
贷:营业外收入——处置非流动资产
说明:固定资产处置所得应计入企业应纳税所得额,计缴企业所得税。处置损失为该固定资产达到或超过使用年限而正常报
废清理的损失(注:会计与税法折旧年限相同),该损失应以清 单申报方式申报扣除。