物业管理企业应付债券的核算是怎样
应付债券是企业筹集长期使用资金而发生的一种书面凭证。通过凭证上所记载的利率、期限等,表明发行债券企业允诺在未来某一特定日期还本付息。企业发行的超过一年期以上的债券,构成了一项长期负债。
(一)应付债券核算的内容
企业发行的长期债券,设置“应付债券”科目,核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。在“应付债券”科目下设置了“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”和“应计利息”四个明细科目。
债券的发行价格受同期限银行存款利率的影响较大,一般情况下,债券的票面利率高于银行利率,可按超过债券票面价值的价格发行,按超过票面价值的价格发行,称为溢价发行;溢价发行表明企业以后期多付利息而事先得到的补偿。如果债券的票面利率低于银行利率,可按低于债券票面价值的价格发行,按低于票面价值的价格发行,称为折价发行;折价发行表明企业以后期少付利息而预先给投资者的补偿。如果债券的票面利率与银行利率一致,可按票面价值发行,按票面价值的价格发行称为按面值发行。溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。
(二)应付债券的会计处理
无论是按面值发行,还是溢价或折价发行,均按债券面值计入“应付债券”科目的“债券面值”明细科目,实际收到的价款与面值的差额,计入“债券溢价”或“债券折价”明细科目。债券的溢价或折价,在债券的存续期间内进行摊销,摊销方法可采用直线法,也可以采用实际利率法。债券上的应计利息,应按照权责发生制原则按期预提。
[例1]安信物业管理公司2002年1月1日发行5年期面值为500万元的债券,票面利率为年利率6%,企业按510万元的价格出售(债券发行费用略)。根据上述经济业务,企业应作账务处理如下:
(1)收到发行债券款时
借:银行存款 5100000
贷:应付债券——债券面值 5000000
——债券溢价 100000
(2)2002年12月31日计提利息和摊销溢价时
每年应计债券利息=500×6%=30(万元)
每年应摊销溢价金额=10÷5=2(万元)
每年的利息费用=30-2=28(万元)
借:在建工程(或财务费用) 280000
应付债券——债券溢价 20000
贷:应付债券——应计利息 300000
(3)后四年的分录同上
债券到期时,“应付债券”科目中的“债券面值”和“应计利息”两个明细科目,反映债券的票面价值与按票面价值同票面利率计算的应计利息。
以上是我对于这个问题的解答,希望能够帮到大家。