94万个问题
71万个问题
33万个问题
放在“应付职工薪酬—福利费”的科目 财政部文件 关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知 财企[2007]48号 为了贯彻实施修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号),做好企业新旧财务制度的转换工作,推进企业财务制度的改革,现就有关问题通知如下: 一、关于职工福利费财务制度改革的衔接问题 修订后的《企业财务通则》实施后,企业不再按照工资总额14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日,应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理,上市公司另有规定的,从其规定: (一)余额为赤字的,转入2007年年初未分配利润,由此造成年初未分配利润出现负数的,依次以任意公积金和法定公积金弥补,仍不足弥补的,以2007年及以后年度实现的净利润弥补。 (二)余额为结余的,继续按照原有规定使用,待结余使用完毕后,再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让,则应当按照《财政部关于<公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定>有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。 二、关于修订后的《企业财务通则》的组织实施问题 各地区、各部门、各企业集团公司应当认真组织实施修订后的《企业财务通则》,结合本地区、本部门、本集团的具体情况开展业务培训,做好企业财务制度改革的政策宣传工作,按照修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)的规定调整、修订和完善企业财务管理制度,确保企业新旧财务制度实现顺利转换。 二○○七年三月二十日
《财政部关于实施修订后的有关问题的通知》(财企[2007]48号)规定,修订后的《企业财务通则》实施后,企业不再按照工资总额14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。 《企业财务通则》第二条规定,在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业适用本通则。金融企业除外。其他企业参照执行。 依据修订后的《企业财务通则》和《企业会计准则》,对国有及国有控股企业、金融企业、上市公司、执行新会计准则的企业以及参照《企业财务通则》的企业,不再按照工资总额14%计提职工福利费。但对上述之外的企业,如现仍执行《企业会计制度》《小企业会计制度》的企业,可按照工资总额14%计提职工福利费。 税务处理方面:《企业所得税法实施条例》第四十条的规定,“企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除”。14%是最高扣除限额,实际发生(即已经实际支出)数不超过该限额的,准予据实扣除,超过的部分不能税前扣除。
根据问题所述信息,企业在软件交付使用后,向客户提供一些技术支持时,并没 有另行收费,都已经包含在最初的销售价款中了,因此所提供的技术服务,属于销售的一 部分,相关技术人员的这部分工资,计人销售费用比较合适。管理费用属于公司管理方面发生的相关支出,企业向客户所提供的售后技术服务,并 不是管理方面的费用支出,一般不计人管理费用。
实务中,一般是在季度计提预缴所得税时按“报表中利润总额X25%”计提, 汇算清缴时再做纳税调整。 企业理解是正确的。平时一般不用确认递延所得税资产,只在年末所得税汇算清缴 时再统一针对暂时性差异确认递延所得税。确认递延所得税资产时冲所得税费用的处理是 正确的。
以下面几个事项进行举例: 1.第一年年终‚应收款项余额为300000元. 2.第二年6月‚确认坏账大明厂18000元‚建材厂3000元. 3.第二年年终‚应收款项余额400000元. 4.第三年9月‚收回大明厂18000元坏账损失. 5.第三年年终‚应收款项余额450000元. 第一年: 借:资产减值损失 (300000*5%)15000 贷:坏账准备 15000 第二年6月: 借:坏账准备 (18000+3000)21000 贷:应收账款 21000 第二年末: 借:资产减值损失 (400000*5%-15000+21000)26000 贷:坏账准备 26000 第三年9月: 借:应收账款 18000 贷:坏账准备 18000 借:银行存款 18000 贷:应收账款 18000 第三年末: 450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500 借:坏帐准备 15500 贷:资产减值损失 15500 (1)的情况是在"坏帐准备"帐户的无余额 ‚ (2)确认发生坏帐 (3)计提时要依据"坏帐准备"帐面余额和"应收张款"帐面计算应提数(也可以理解调整"坏帐准备"张面余额) (4)收回已例支的坏帐 ‚注意"坏帐准备"张面余额发生变化 (5)在"坏帐准备"帐户有余额的情况计提坏帐准备金‚ 坏账准备的会计处理 企业应设置“坏账准备”会计科目对坏账准备进行核算与账务处理。 “坏账准备”科目核算企业提取的坏账准备。 企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备。 企业只能采用备抵法核算坏账损失。 计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录,具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准,并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于公司所在地,以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更。如需变更,仍然应按上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。 企业在确定坏账准备的计提比例时,应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回,或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及应收款项逾期三年以上),下列各种情况一般不能全额计提坏账准备: (1)当年发生的应收款项。 (2)计划对应收款项进行重组。 (3)与关联方发生的应收款项。 (4)其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。 企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备。 企业对于不能收回的应收款项应当查明原因,追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)办公会或类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。 坏账准备可按以下公式计算: 当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额 当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额,应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额,应按其差额冲减己计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零,应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。 企业提取坏账准备时,借记“管理费用——计提的坏账准备”科目,贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额,借记“坏账准备”科目,贷记“管理费用——计提的坏账准备”科目。 企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。 已确认并冲销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记“应收账款”、“其他应收款”等科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。 “坏账准备”科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账准备。 (1)提取坏账准备,其会计分录为: 借:管理费用——计提的坏账准备 贷:坏账准备 应提数小于坏账准备账面余额的差额,其会计分录为: 借:坏账准备 贷:管理费用——计提的坏账准备 (2)对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,其会计分录为: 借:坏账准备 贷:应收账款 其他应收款 (3)已确认并冲销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,其会计分录为: 借:应收账款 其他应收款 贷:坏账准备 同时 借:银行存款 贷:应收账款 其他应收款
2013年新会计制度执行之前,事业单位对固定资产是不进行计提折旧处理的,在使用过程中主要采用历史成本法对固定资产价值实施后续核算管理。新会计制度下,事业单位对固定资产计提折旧主要采用两种方法:年限平均法和工作量法,其固定资产的应折旧成本金额就是其成本,计提固定资产折旧无需考虑预计净残值。1年限平均法所谓年限平均法,就是按照固定资产的使用年限进行平均计提折旧,这是一种最普遍、最简单的折旧方法,也称“直线法”。该方法主要适用于各时期内使用情况基本相同的固定资产折旧,事业单位应根据自身固定资产的性质以及实际使用年限来确定其折旧年限,具体计算公式为:固定资产年折旧额=固定资产原值/预计使用年限,固定资产月折旧额=固定资产年折旧额/12,固定资产年折旧率=1/预计使用年限。2工作量法所谓工作量法,就是按照实际工作量来计提固定资产折旧额,通常是按照固定资产的具体工作时数进行平均计提折旧。该方法主要适用于在使用期间内所负担程度较大、提供经济效益并不均衡的固定资产。具体计算方法有3种:一是按照工作小时计算折旧,工作小时折旧额=原值/工作总小时;二是按照行驶里程计算折旧,单位里程折旧额=原值/总行驶里程;三是按照台班计算折旧,每台班折旧额=原值/工作总台班数。
为了简便起见,不用预提,实际缴纳时直接列支就可以,如果预提未缴,年终还贷作纳税调整。
当月多提的工资不用做账务处理,多提的数额只要下月计提时少提这么多就是了
相关的分录为: (1)在处理仓库时: 借:固定资产清理 23.35 累计折旧 6.65 贷:固定资产 30 (2)处理残余原材料时: 借:原材料 5 贷:固定资产清理 5 (3)支付清理费用时: 借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2 (4)核定保险公司应赔付的损失时: 借:其他应收款 7 贷:固定资产清理 7 (5)固定资产清理转出时: 借:营业外支出 13.35 贷:固定资产清理 13.35
计提职工福利费的账务处理方面:《企业所得税法实施条例》第四十条的规定,“企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除”。14%是最高扣除限额,实际发生(即已经实际支出)数不超过该限额的,准予据实扣除,超过的部分不能税前扣除。
《财政部关于实施修订后的有关问题的通知》(财企[2007]48号)规定,修订后的《企业财务通则》实施后,企业不再按照工资总额14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。 《企业财务通则》第二条规定,在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业适用本通则。金融企业除外。其他企业参照执行。 依据修订后的《企业财务通则》和《企业会计准则》,对国有及国有控股企业、金融企业、上市公司、执行新会计准则的企业以及参照《企业财务通则》的企业,不再按照工资总额14%计提职工福利费。但对上述之外的企业,如现仍执行《企业会计制度》《小企业会计制度》的企业,可按照工资总额14%计提职工福利费。
例:某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年的应收账款余额为1000000元;第二年发生坏账6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收账款余额为1200000元;第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回,期末应收账款余额为1300000元。 1、借:资产减值损失 3000 贷:坏账准备 3000 2、第2年发生坏账损失 借:坏账准备 6000 贷:应收账款——甲单位 1000 应收账款——乙单位 5000 3、年末应收账款余额为1200000时,计提:1200000×3‰=3600,但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元,因此,在第二年末时应补提第一年多损失的3000元,即,第二年末共计提6600元。 借:资产减值损失 6600 贷:坏账准备 6600 4、已冲销的上年应收账款又收回 借:应收账款——乙单位 5000 贷:坏账准备 5000 同时: 借:银行存款 5000 贷:应收账款 5000 5、期末应收账款余额为1300000时,1300000×3‰-(3600+5000)=-4700 由于第3年收回已前冲销的坏账5000元,因此,年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了,而当年按应收账款余额计算,只能将坏账准备贷方余额保持为3900元,因此,应将多计提的4700元冲回。 借:坏账准备 4700 贷:资产减值损失 4700
借:利息支出 贷:应付利息 实际支付利息时 借:应付利息 贷:定期存款
《企业会计准则第4号——固定资产》第4条规定,固 定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:①与该固定资产有 关的经济利益很可能流入企业;②该固定资产的成本能够可靠地 计量。 《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错 更正》应用指南第3条规定,前期差错应当采用追溯重述法进行 更正,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目 进行重新列示和披露。追溯重述法的会计处理与追溯调整法 相同。 因此,企业取得固定资产满足两个条件:与该固定资产有关 的经济利益很可能流入企业,该固定资产的成本能够可靠地计量 时,就应确认为固定资产。而不是财务手续齐全了,才予以 确认。 公司未按规定确认固定资产属于会计差错,应按会计差错更 正。一方面增加固定资产,另一方面按规定计提折旧。
资产计提折旧到期后,且此物品到期即报废不能再使用也无法卖出,该如何做账务处理... 不能卖出说明没有固定资产清理的收入,如果确定该资产报废
新会计制度执行之前,事业单位对固定资产是不进行计提折旧处理的,在使用过程中主要采用历史成本法对固定资产价值实施后续核算管理。新会计制度下,事业单位对固定资产计提折旧主要采用两种方法:年限平均法和工作量法,其固定资产的应折旧成本金额就是其成本,计提固定资产折旧无需考虑预计净残值。1年限平均法所谓年限平均法,就是按照固定资产的使用年限进行平均计提折旧,这是一种最普遍、最简单的折旧方法,也称“直线法”。该方法主要适用于各时期内使用情况基本相同的固定资产折旧,事业单位应根据自身固定资产的性质以及实际使用年限来确定其折旧年限,具体计算公式为:固定资产年折旧额=固定资产原值/预计使用年限,固定资产月折旧额=固定资产年折旧额/12,固定资产年折旧率=1/预计使用年限。2工作量法所谓工作量法,就是按照实际工作量来计提固定资产折旧额,通常是按照固定资产的具体工作时数进行平均计提折旧。该方法主要适用于在使用期间内所负担程度较大、提供经济效益并不均衡的固定资产。具体计算方法有3种:一是按照工作小时计算折旧,工作小时折旧额=原值/工作总小时;二是按照行驶里程计算折旧,单位里程折旧额=原值/总行驶里程;三是按照台班计算折旧,每台班折旧额=原值/工作总台班数。
借:营业外支出 贷:银行存款 要以管理部门的决议或会议记录等作为记账的原始凭证,可以在所得税前扣除。
房租管理部门使用,计提时分录: 借:管理费用 贷:预提费用——房租费 实际支付房租时,应作分录: 借:预提费用——房租费 贷:库存现金或银行存款 2、房租生产部门使用,计提时分录: 借:生产成本 贷:预提费用——房租费 实际支付房租时,应作分录: 借:预提费用——房租费 贷:库存现金或银行存款
个人理解,应分开核算。计提的工会经费应上交给上级工会组织,借管理费用-工会经费,贷其他应付款-应交会费;返还会费,属于企业自己工会的活动经费,借银行存款贷其他应付款-工会经费。另外,企业发工资时代扣职工个人的会费也应计入其他应付款-工会经费科目。
你之前计提时是怎样做的凭证,现在就用红字凭证把多计提部分冲回就可以了。
把少计提部分进行补计提就可以发
《财政部有关执行(企业会计制度)和相关会计准则有关问题解答(二)》(财会[2003]10号)文第12问第(4)、(6)明确了固定资产装修费和经营租人固定资产改良支出的账务处理,但未对经营租人固定资产发生的装修费用予以明确。《企业会计制度》第五十条“长期待摊费用,是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产大修理支出、租人固定资产的改良支出等”已经废止。 根据财会[2003]10号文的规定,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用的预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用。实务中,对租人房屋发生的装修费应根据《企业会计准则——固定资产》中对资本化还是费用化的原则进行判定。假如应作费用化处理,应一次性计入发生的当期;假如应资本化处理,应单设“1503经营租入固定资产改良”科目核算;或者分别计入当期和“1503经营租入固定资产改良”科目。
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