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纳税人、扣缴义务人如何进行延期申报？

纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理上述规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表主要指遇到了不可抗力等客观情况造成的纳税人或扣缴义务人在申报期限内不能申报、报送的情形。在法律上不可抗力是一个特定概念。它是指不能预见、避免并不能克服的客观情况，包括：（1)自然灾害，如地震、水灾、台风、海啸等；（2)社会事件，如战争爆发、社会动乱等。在发生不可抗力的情况下，纳税人、扣缴义务人确实不能按期申报或报送的，税务机关应该批准其延期申报。当然，还有一些情形会造成不能按时申报、报送的问题，例如纳税人的财务事项未处理完毕，不能计算应税款额，办理纳税申报有困难的，在这种情况下，也有一个需要延期申报的问题。不过,这两种情况在处理上是不一样的。在不可抗力的情况下，纳税人、扣缴义务人是没有责任的。因而纳税人、扣缴义务人在可延期申报的同时，可以延期缴纳或免缴税款。而在后一种情况下，纳税人、扣缴义务人，经税务机关批准可以延期申报，但必须在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核定的延期内办理税款结算。因为在这种情况下，纳税人、扣缴义务人是有责任的，他应该避免，也可以避免不能按期申报情况的发生。应当注意的是，无论属于哪一种情形，纳税人、扣缴义务人都应先提出申请，经税务机关核准后，方可延期申报、报送。

纳税人、扣缴义务人如何合理地设置账簿和进行会计核算？

账簿又称账册，是以会计凭证为依据，由具有专门格式和相互联系的账页组成，用来连续地登记各种经济业务的簿籍。会计账簿按其外表形式，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三类。按用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。序时账簿是按经济业务发生的先后顺序逐笔登记的账簿，又称日记账。如现金日记账、银行存款日记账簿。分类账簿是对经济业务进行分类登记的账簿。分类账按其分类概括程度不同，又可分为总分类账和明细分类账。备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记载的事项或记载不详的事项进行补充登记的辅助性账簿。.由于设置账簿是会计核算的一种专门方法，通过设置和登记账簿，可以全面、系统、分门别类地记录企业、事业单位及其他经济组织、经济活动的各种必要的数据资料，对加强经济核算，满足经营管理的需要具有重要意义。同时，也是税务机关正确了解纳税人和扣缴义务人经济活动情况，进而正确计算税款的主要依据。因此，必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、财务部门的规定设置账簿,不得采用与之相悖的方式设置账簿。账簿、票证和其他合法有效的凭证，是纳税人、扣缴义务人记载、反映经济业务情况和正确计算税款的重要依据。因此,纳税人、扣缴义务人必须按照法律、法规和国务院财政、税务部门的规定设置账簿，根据合法有效的凭证记账，进行核算。用以记账和核算的依据必须是合法、有效的凭证。凭证又称会计凭证，是用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。会计凭证按其填制的程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证两类。原始凭证是经济业务活动发生或完成时的最初记录，是记账的原始依据。记账凭证是由财会人员根据原始凭证填制并用来记账的依据。记账凭证按其所反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。填制和审核会计凭证，是会计核算的一种专门方法。税务机关通过检查纳税人、扣缴义务人的会计凭证，可以判断出其经济活动是否合法、合理，从而掌握纳税人和扣缴义务人真实的计税依据。因而，必须保证会计凭证的合法、有效。

什么是纳税人及扣缴义务人？

纳税人是指“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人”;扣缴义务人是指“法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人”。

纳税人、扣缴义务人不能按期纳税怎么办？

纳税人没有按照规定期限缴纳税款的（不包括纳税人善 意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已经抵扣税款的情形），扣缴义务人没有按照规定期限解缴税款的，由税务机关发出《限 期纳税通知书》，责令其限期（最多以5天为限）缴纳或者解缴税 款，并自规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实 际缴纳或者解缴税款之日止，按日加收滞纳税款0. 5%的滞纳金。如果纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款，应当在规定的缴 纳期限以内向税务机关书面申请延期纳税，并提供有关资料和证 明。经过当地省级税务机关批准，可以延期缴纳税款，并免缴滞纳 金，但是最长不得超过3个月。上述特殊困难包括以下两种情况：一是因不可抗力，导致纳税 人发生较大损失，正常的生产、经营活动受到较大影响的；二是纳 税人当期的货币资金（不包括法律、行政法规规定企业不可动用 的资金）在扣除当期计提的应付职工工资和社会保险费以后不足 以缴纳税款的。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满以前向 税务机关提出申请，并报送申请延期缴纳税款报告、当期货币资金 余额和所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和 社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当从收到纳税人提交的申请延期缴纳税款报告之日 起20天以内，作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，应当自缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。

扣缴义务人未按规定设置、保管扣缴税款账簿，应承担什么责任？

扣缴税款账簿、记账凭证及有关资料，是法律规定用于核算代扣代缴、代收代缴税款的专门账证。只要是法定的扣缴义务人，都必须设置并妥善保管。这是由代扣代缴、代收代缴这类行为的性质所决定的。在这里，征纳行为不是直接发生在纳税人和税务机关之间,而是依法由那些与纳税人有经济业务往来的单位和个人或者税源的源头单位和个人，在向纳税人收取款项时收取税款，或者在向纳税人支付款项时扣取税款，然后向税务机关解缴。如果这类款项不单独设置专门账簿和专用凭证记载、反映和核算，就可能与扣缴义务人本身的业务发生混淆，进而影响国家、纳税人、扣缴义务人三方的利益。因此,对于不按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的扣缴义务人，税务机关就要给予处罚，使其过错得到纠正，并预防再犯。同时，根据法律行、政法规的规定,扣缴义务人应当依照法律、行政法规的规定履行代扣、代缴税款的义务,扣缴义务人在发生扣缴义务时，应当与纳税人一样，遵守纳税人应当遵守的有关规定，如应当根据所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿，并按照规定保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料等。违反了这一规定，也要受到相应的处罚，因此，《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定了对有违反上述规定行为的扣缴义务人，由税务机关进行处罚:扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款;情节严重的，处2千元以上5千元以下的罚款。这条规定基本上采用了与 “第五十一条”第一款相类似的处罚规定，然而扣缴义务人和纳税人毕竟有很大的区别，扣缴义务人虽然有义务履行其扣缴义务，但终究不是纳税主体，其行为具有间接性，不能与纳税人相提并论,在处罚幅度上应当有所区别,因此将处罚的最高限额定为5千元。作出这一处罚规定的目的在于通过加重扣缴义务人的法律责任来加强对税款征收的前期工作的管理，保障扣缴义务人依法履行其扣缴义务。

纳税人、扣缴义务人如何保存账簿、记账凭证、完税凭证？

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的账簿，能够比较全面地反映其经济活动和财务收支情况。记账凭证能够具体地反映其会计核算的原始过程。这些账簿、记账凭证和其他有关资料，是计算应纳税额，进行税务检查、财务检查的主要依据，因而必须妥善保管。完税凭证是纳税人按照法律规定已经全部履行了纳税义务的书面证明，是税务机关检查纳税人是否按期足额缴纳税款的主要依据。扣缴义务人使用的扣缴凭证，不仅是其用以依法扣缴税款的凭据，而且也是证明其履行扣缴义务的书面证明。基于完税凭证以上的作用，《中华人民共和国税收征收管理法》规定，将其与会计账簿、记账凭证和其他有关资料等同对待。即从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照会计档案保管的有关规定,特别是国务院财政、税收主管部门规定的保管期限保管这些资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或擅自损毁。这里的伪造是指纳税人、扣缴义务人以逃避税收和税务检查、会计检查为目的，用虚假的情况编制会计账簿、记账凭证及其他有关会计资料，或以合法、有效的完税凭证为模本，伪制有关完税凭证的行为。变造是指纳税人、扣缴义务人以偷、漏、逃税为目的，在合法、有效的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料上，采取填补、拼接、涂改等非法手段，制作虚假的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料的行为。擅自损毁，指纳税人、扣缴义务人未按照会计、账簿管理的有关规定，不经批准，自作主张，销毁全部或部分按照规定需要继续保留的会计账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料的行为。如果纳税人、扣缴义务人以逃避税收和税务检查为目的，故意损毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，则按偷、漏税行为进行处理。如果纳税人、扣缴义务人发生了上述行为，则必须承担相应的法律后果。

车船税的纳税人、扣缴义务人有哪些？

车船税的纳税人为我国境内应税车船的所有人或者管理人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人， 应当在收取保险费的时候依法代收车船税。上述车船包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车船和依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车船 。

什么是＂扣缴义务人"?

扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。按照各税种的实体法律、行政法规规定，其扣缴义务人的范围并不一致。如《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，营业税的扣缴义务人包括：委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；财政部规定的其他扣缴义务人。又如《中华人民共和国个人所得税法》明确，个人所得税“以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。

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