甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为 元,坏账准备余额为150000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务:(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为 元,增值税额为850000元,货款尚未收到。
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。(4)收到某客户以前所欠的货款 元并存入银行。要求:(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示) 答案:(1)借:坏帐准备 10 000 贷:应收帐款 10 000(2)借:应收帐款 80 000 贷:坏帐准备 80000 借:银行存款 80 000 贷:应收帐款 80 000(3)2003年末“坏账准备”科目余额=242100(4)借:资产减值准备 94100 贷:坏帐准备 94100。
(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。
借:坏账准备 10000
贷:应收账款 10000
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
借:应收账款 8000
贷:坏账准备 8000
借:银行存款 8000
贷:应收账款 8000
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。
(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)*5%
=242000(元)
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。
应计提的坏账准备数额:242000-(150000-10000+8000)=94000(元)。
借:管理费用 94000
贷:坏账准备 94000
。
(4)会计分录中管理费用写错了。