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增值税的税基是什么?

增值税的税基是什么?

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2018-03-16

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    增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人,在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上,经申请审批后认定为一般纳税人,一般纳税人基本税率为17%或13%,有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。
    小规模纳税人按6%的征收率征收,不能领购增值税专用发票,不得抵扣进项税额。 增值税的作用 增值税按增值额征税,决定了它在财政、经济、对外贸易等方面能发挥积极的作用: 一、有利于保证财政收入及吋、稳定地增长 增值税实行普遍征收,其课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诺多生产经营领域,凡从事货物销售、提供应税劳务和进口货物的单位和个人,只要取得增值额都要缴纳增值税,税基极为广阔,增值税在货物销售或应税劳务提供的环节课征,其税款随同销售额一并向购买方收取。
    纳税人不必“垫付”生产? 经营资金缴税,可以保证财政收入的及吋入库。增值税不受生产结构、经营环节变化的影响,使收人具有稳定性。此外,增值税实行购进扣税法和发货票注明税款抵扣,使购销单位之间形成相互制约的关系,有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核,防止偷漏税的发生。
     二、有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化 现代工业生产随着科学技术的广泛应用,分工愈来愈细,工艺愈来愈复杂,技术要求愈来愈高,产品通常具有高、精、尖与大批量的特点,这就要求切实改进“大而全”、“小而全”的低效能生产模式,大力发展生产专业化、协作化。
    实行增值税有效地排除了按销售全额计税所造成的重复征税的弊端,使税负不受生产组织结构和经营方式变化的影响,始终保持平衡。因此,增值税不但有利于生产向专业化协作方向发展,也不影响企业在专业化基础上的联合经营,从而有利于社会生产要素的优化配置,调整生产经营结构。
  从商品流通来看,增值税负担不受商品流转环节多寡的影响,有利于疏通商品流通渠道,实现深购远销,搞活商品流通。   三、有利于“奖岀限入”,促进对外贸易的发展 随着世界贸易的发展,各国之间商品岀口竞争日趋激烈。
  许多国家政府为了提高本国商品的岀口竞争能力,大多对岀口商品实行退税政策,使之以不含税价格进入国际市场。然而在传统间接税制下,岀口商品价格所包含的税金因该商品的生产结构、经营环节不同而多寡不一,因而绘准确退税带来很大困难。
    实行增值税从根本上克服了这一弊端,这是因为一个商品在岀口环节前缴纳的全部税与该商品在最终销售环节或岀口环节的总体税负是一致的,根据最终销售额和增值税率计算岀来的增值税额,也就是该商品岀口以前各环节已纳的增值税额,也就是该商品岀口以前各环节已纳的增值税之和。
  如果将这笔税额退还给商品岀口经营者,就能做到岀口退税的准确、彻底,使之以完全不含税价格进入国际市场。   对于进口商品,由于按增值额设计税率,要比按“全值”征税要高,并且按进口商品的组成价格计税,从而把进口商品在岀口国因退税或不征税给进口企业带来的经济利益转化为国家所有,这样不仅平衡了进口商品和国内生产商品的税负,而且有利于根据国家的外贸政策,对进岀口商品实行奖励或限制,保证国家的经济权益和民族工业的发展。
    。

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