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金融资产公允价值变动的会计如何处理?

金融资产公允价值变动的会计如何处理?

    按照新会计准则的要求,交易性金融资产公允价值的变动应计入当期损益,同时在处置该金融资产时,应将计入当期损益的公允价值变动部分转回。例如某公司持有的一项交易性金融资产成本为100万元,年终时该项资产公允价值增涨20万元,此时会计分录为:   借:交易性金融资产——公允价值变动 20     贷:公允价值变动损益 20   假定该公司处置该项交易性金融资...全部

    按照新会计准则的要求,交易性金融资产公允价值的变动应计入当期损益,同时在处置该金融资产时,应将计入当期损益的公允价值变动部分转回。例如某公司持有的一项交易性金融资产成本为100万元,年终时该项资产公允价值增涨20万元,此时会计分录为:   借:交易性金融资产——公允价值变动 20     贷:公允价值变动损益 20   假定该公司处置该项交易性金融资产的净现金流量为130万元,则会计分录为:   借:银行存款 130     公允价值变动损益 20     贷:交易性金融资产——成本 100       交易性金融资产——公允价值变动 20       投资收益 30   持有至到期投资、贷款和应收款项公允价值变动的会计处理与交易性金融资产的处理方式相同,但可供出售金融资产公允价值变动不是计入当期收益,而应计入所有者权益(资本公积——其他资本公积),同时在处置该项可供出售金融资产时,将计入所有者权益的公允价值变动部分转回。
    与前几项金融资产不同的是,可供出售金融资产处置时公允价值的变动是从所有者权益科目转回的,对当期损益不构成影响,因此,由于该项转回,处置可供出售金融资产的投资收益额与对利润表的影响额是一致的。
     假定前例中该项金融资产划分为可供出售金融资产,则公允价值变动时的分录为:   借:可供出售金融资产——公允价值变动 20     贷:资本公积——其他资本公积 20   处置该可供出售金融资产时的分录为:   借:银行存款 130     资本公积——其他资本公积 20     贷:可供出售金融资产——成本 100               ——公允价值变动 20       投资收益 30   值得注意的是,尽管持有至到期投资的公允价值变动被直接计入所有者权益,却不会影响到持有至到期投资与损益核算的固有联系。
    在实际应用准则时,不应得出持有至到期投资的会计核算与损益无关的结论,否则将影响到企业对金融资产初始分类的准确性。收起

2017-05-04 20:20:35
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